Налоговая система должна быть гибкой и легко-адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики (ГЭП).

Налоговая база и льготы. Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой, а в случае налогов с доходов ее называют налогооблагаемым доходом (прибылью). Налогооблагаемый доход (прибыль) равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами. Налоговая льгота – устанавливается законодательно.

Различают следующие виды налоговых льгот.

1) необлагаемый минимум объекта налога;

изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, необходимых затрат на НИОКР;

2) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

3) понижение налоговых ставок;

4) вычеты из налоговой базы;

5) налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Таким образом, налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит – сумму налога, т.е. налоговое обязательство.

Налоговая ставка. Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой или нормой налогообложения. Различают минимальные, средние и максимальные налоговые ставки.

Функции налогов. Функциями налогов являются:

1. Финансирование государственных расходов (фискальная функция);

2. Социальное поддерживание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними;

3.Государственное регулирование экономики: регулирующая функция, которая заключается: в установлении и изменении системы налогообложения; в определении налоговых ставок и их дифференциации; в предоставлении налоговых льгот – освобождении от налогов части прибыли и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачи Государственной Экономической Политики.

Проблемы сбора налогов. Основными проблемами сбора налогов являются:

1. Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья, т.е. автоматически в момент выплаты денег; никакой отсрочки в уплате налогов нет и практически нет возможностей укрытия от налогов. Тоже относится к социальным налогам.

2. Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций, фирм в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий как отчислений в различные фонды.

3. Проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при взимании налогов.

4. Трудности со сбором налогов с личных доходов, получаемых не от наемного труда, а на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных процессий: сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог ими вносится в течение года как бы авансом в размере налогового платежа за прошлый год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года. Фактически эти налогоплательщики имеют возможность сократить величину налога и получают отсрочку уплаты части налога.

Тема 3. Роль государства в рыночной экономике и экономические основы развития сельского хозяйства.

План.

1. Государственное регулирование экономики.

1.1. Понятие «Государственное регулирование экономики», цели и условия (причины).

1.2. Функции государства.

1.3. Методы государственного регулирования.

2. Государственное регулирование экономического роста.