Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

DЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ×ГЗП_П = (28 – 31) × 2645,16= 7935,48 грн,

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

DЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ×ЧП_Ф = (2785,71 – 2645,16) × 28 = -3935,4 грн,

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

DП_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ = 78 – 82 = - 4 тыс.грн,

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.2)

,

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.3)

,

где ДН – количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.4)

,

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

DТ = ДН_Ф × Т_Ф – ДН_П × Т_П , час. (4.5)

DТ = 256 × 6,2 – 262 × 7,9 = -482,6 час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

,

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

,

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

DГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф × DТ = 14,65 × 482,6 = -7070,1 грн,

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

DВП_(Т) = DГПТ_(Т) × ЧП_Ф = -7070,1 × 28 = -197962,8 грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Результаты анализа заработной платы и производительности труда приведём в виде аналитической таблицы (см. таблицу 4).

Таблица 4 - Анализ заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл.
1.Фонд зароботной плати предприятия, тис. грн.	ЗЗП			95,12	-4
2. Удельный внс затрат на зароботную плату себис-тоимости, %	Кзп	15,76	14,35	91,1	-1,41
3.Численность персонала, чел.	ЧП			90,32	-3
4.Среднегодовая заробот- ная плата работника, грн.	ГЗП	2645,16	2785,71	105,31	140,55
5. Среднегодовая заробот- ная плата работников, грн.: - рабочие	ГЗПР	2583,33	2619,04	101,38	35,71
- руководители и специа- листы - служащие и пр.	ГЗПРС ГЗПС			133,33	-1000
6. Экономия (перерасход) фонда зароботной платы от изменения: - численность работников -среднегодовой з/п работ- ников, грн.	DЗП(ЧП)   DЗП(ГЗП)		7935,48   -3935,4
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заротную плату, тыс. грн.	DП(ЗЭП)		-4
8. Среднегодовая произво дительность труда, грн./год	ГПТ	21290,32	23571,42	109,22	1964,8
9.Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,26	90,84	111,78	9,58
10.Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,82	14,65	142,5	4,37
11.Потери рабочего времени, час	DТ		-482,6
12.Влияниена среднего- довую производитель-
ность труда, грн:
- изменения объема выпу- ска продукции; - изменения численности производственного персонала; - потерь рабочего време- ни	DГПТ(ВП)     DГПТ(ЧП)   DГПТ(Т)		123,87     1958,62   7070,1
13. Снижение объема про- дукции из-за потерь рабо- чего времени, тыс. грн.	DВП(Т)		-197962, 8
14. Соотношение темпов роста производительности труда и зароботной платы работников	Кпт		1,02

Вывод: за анализируемый период произошло снижение затрат на фонд оплаты труда, удельного веса затрат на фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции, а также снизилась численность работников по сравнению с планом. Экономия фон­да заработной платы от измене­ния численности работников составила 7935,48 гривен, экономия фон­да заработной платы от измене­ния среднегодовой зарплаты ра­ботников 3,935,4гривен. Предприятие получило дополнительную прибыль от изменения затрат на заработную плату в размере 1020 гривен. Следовательно администрации предприятия можно и далее следовать выбранной стратегии затрат на заработную плату.