Налоговая система и принципы ее построения

Налоговая система является определяющей составной экономической системы. Она обеспечивает финансовую базу государства и выступает орудием ее экономической политики. В условиях рынка бюджетные поступления обусловлены результатами деятельности предпринимательских структур. Задачей государства является формирование таких условий, показателей и ставок налогообложения, которые давали бы ему возможность выполнять свои функции. В хозяйственном кодексе Украины говорится, что «система налогообложения строится по принципам экономической целесообразности, социальной справедливости, сочетания интересов общества, государства, территориальных громад, субъектов хозяйствования и граждан» [1, с.15]. Она должна учитывать уровень развития экономики, внешнюю и внутреннюю политику, традиции народа, быть согласованной с налоговыми системами других стран.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим условиям. В ее основе лежат определенные принципы, основными из которых являются следующие.

Принцип обязательности уплаты налогов. Предусматривает ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

Принцип равенства субъектов налогообложения и недопущения каких-либо видов налоговой дискриминации. Это обеспечивается одинаковым подходом к субъектам хозяйствования в отношении обязательств по оплате налогов. Это означает также исключение двойного налогообложения.

Принцип экономической обоснованности – предусматривает установление налогов на основе реальных показателей состояния национальной экономики и финансовых возможностей ее субъектов. Как показывает мировой опыт, главный принцип налогообложения состоит в том, что налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в осуществлении хозяйственной деятельности. Иными словами, уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков. Но поскольку возможности налогоплательщиков (юридических и физических лиц) не одинаковы, применяется подход (принцип) социальной справедливости.

Принцип социальной справедливости предполагает установление дифференцированного и прогрессивного налогообложения, а также необлагаемого минимума.

Принцип стабильности означает неизменность налогов и их ставок, а также налоговых льгот, по крайней мере, в течение бюджетного года. Налоги, как известно, являются одним из основных источников доходной части бюджета, обеспечивают финансовые расходы государства, поэтому правила налогообложения не должны изменяться в течение года.

Принцип компетенции означает возможность установления и упразднения (отмены) налогов, а также налоговых льгот только Верховной Радой Украины. Например, с 1 января 2004 года решением Верховной Рады Украины ликвидирован гостиничный сбор.

Принцип доступности налогового законодательства. Это обеспечивается открытостью норм налогового законодательства для плательщиков налогов.