Оценка финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия (ФСП) — это экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию. ФСП в процессе хозяйственной деятельности постоянно меняется: оно может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным), кризисным.

Финансовая устойчивость предприятия (ФУП) — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующая его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности, а также грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия. Поэтому главными задачами предприятия являются:

· своевременная и объективная диагностика ФСП;

· поиск путей его улучшения;

· разработка конкретных рекомендаций, направленных на укрепление ФСП;

· прогнозирование возможных финансовых результатов;

· разработка моделей ФСП.

· Главным образом финансовое состояние предприятия зависит:

· от оптимальности структуры активов источников капитала (собственные и заемные средства);

· оптимальности структуры активов предприятия (основные и оборотные средства);

· равновесия активов и пассивов по функциональному признаку.

С этой целью рассчитываются и анализируются следующие показатели (коэффициенты):

концентрации собственного капитала

концентрации заемного капитала

финансовой зависимости

текущей задолженности

устойчивого финансирования

финансовой независимости капитализированных источников

финансовой зависимости капитализированных источников

покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)

финансового левериджа (финансового риска). Этот показатель считается одним из основных индикаторов ФУП. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в предприятие

Норматива соотношения заемных и собственных средств не существует. Это зависит от отраслевых особенностей предприятия, скорости оборачиваемости, конъюнктуры товарного и финансового рынков, рентабельности хозяйствования, финансовой стратегии и т.д. На практике для его определения следует исходить из фактически сложившейся структуры активов и общепринятых подходов к финансированию.

Важными показателями, характеризующими устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса.

Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету (внеоборотные + оборотные активы), суммы пассивов, принимаемых к расчету (долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства по кредитам и займам; кредиторская задолженность; задолженность участникам по выплате доходов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства).

Величина чистых активов определяет целесообразность существования предприятия. Если они меньше величины уставного капитала, фирма обязана уменьшить последний до величины чистых активов, а если чистые активы меньше установленного минимального размера уставного капитала, то в соответствии с действующим законодательством предприятие обязано принять решение о самоликвидации.

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса, главный смысл которого заключается в соблюдении источников финансирования, сроков покрытия затрат, доли собственного и заемного капитала в формировании оборотных активов, оптимальных пропорций в структуре их распределения. Для характеристики структуры распределения собственного капитала рассчитывается коэффициент маневренности капитала

Он показывает, какая часть СК находится в обороте. Для того чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия, этот коэффициент должен быть достаточно высоким.

Немаловажным показателем, характеризующим ФСП и ФУП, является обеспеченность материальных оборотных средств устойчивыми (плановыми) источниками финансирования (собственным оборотным капиталом и краткосрочными кредитами банка).

В соответствии с этим показателем выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость, если запасы (З) меньше суммы собственного оборотного капитала:

нормальная краткосрочная финансовая устойчивость, при которой запасы больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их покрытия:

неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения источников временно свободных средств (И_вр) в оборот предприятия: непросроченной задолженности персоналу по оплате труда, бюджету по налоговым платежам и др.

Но поскольку капитал в запасах находится довольно продолжительное время, а сроки погашения данных обязательств наступят очень скоро, то вложение "коротких" денег в "длинные" активы может вызвать значительные финансовые трудности для предприятия;

кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором

Одним из индикаторов финансового состояния предприятия является его платежеспособность.

Платежеспособность — это способность туристического предприятия расплачиваться по своим обязательствам, выдерживать убытки.

Наилучшая ситуация для предприятия, когда у него всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Предприятие является платежеспособным и в том случае, если свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами. В этом проявляется сущность ликвидности.

Ликвидность туристического предприятия означает способность выполнять свои обязательства по задолженности точно в момент наступления срока платежа.

Различают ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность предприятия.

Ликвидность активов — это возможность их превращения в денежные средства. Степень ликвидности определятся продолжительностью периода, в течение которого превращение может быть осуществлено. Чем короче период, тем выше ликвидность активов. Эта величина обратна ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств перед его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств актива, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами пассива, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Все активы баланса по степени ликвидности делятся на группы:

А₁ включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

А2 — быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и НДС по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.;

А₃ — это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары), для трансформации которых в денежную наличность понадобится значительно больший срок;

А₄ — это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев;

А₅ — неликвидные активы (безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые материальные ценности, расходы будущих периодов).

Все пассивы в зависимости от сроков погашения подразделяются на следующие группы:

П₁ — наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение текущего месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили);

П₂ — среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П₃ — долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты банка и займы);

П₄ — собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия;

П₅ — доходы будущих периодов, которые предполагается получить в перспективе.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами отражает текущую ликвидность; сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами — перспективную ликвидность.

Ликвидность предприятия — это его способность пополнять свои средства из разных источников, т.е. за счет заемных средств. В этом отличие ликвидности предприятия от ликвидности баланса, предполагающей изыскание платежных средств за счет внутренних источников.

Для оценки ликвидности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели ликвидности:

коэффициент абсолютной ликвидности (К_а.л)

Рекомендуемое значение К_а.л — не менее 0,2—0,5;

коэффициент быстрой ликвидности (К_б.л);

коэффициент текущей ликвидности (К_т.л)

Нормативное значение К_т.л — не меньше 1,7;

если коэффициент К_т.л меньше норматива, но наметилась тенденция его роста, то определяется коэффициент восстановления ликвидности (К_в.л) за период, равный шести месяцам:

Если К_в.л > 1, то у предприятия есть возможность восстановить ликвидность баланса, и наоборот;

если К_т.л равен или выше нормативного значения, но наметилась тенденция его снижения, рассчитывается коэффициент утраты ликвидности (К_у.л) за период, равный трем месяцам:

Если К_у.л > 1, то предприятие имеет реальную возможность сохранить ликвидность баланса в течение трех месяцев, и наоборот.

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности на предприятии следует составлять оперативный платежный календарь. Он обеспечивает ежедневный контроль за поступлениями и расходованием денежных средств.

Методика комплексной оценки финансового состояния предприятия основывается на системе финансовых коэффициентов, характеризующих:

· структуру источников;

· структуру активов;

· состояние активов;

· прибыль и рентабельность;

· производство и реализацию продукции;

· соотношение между активами и источниками их формирования;

· показатели ликвидности;

· показатели риска;

· показатели инвестиционной привлекательности.

С этой целью изучается динамика показателей, проводится их сопоставление с нормативными и средними по отрасли. Результаты обобщаются в таблице (табл. 9.3).

Таблица 9.3

Обобщение результатов анализа ФСП

Показатель	Предприятие	Нормативное (плановое) значение	Средне отраслевое значение
	Прошлый год	Отчетный год
1.Структура источников, % 1.1. 2. Структура активов % 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Учитывая многообразие показателей финансовой устойчивости, различия в уровне их критических оценок и возникающие в связи с этим сложности в оценке кредитоспособности предприятия и риска его банкротства, ряд отечественных и зарубежных экономистов рекомендует производить оценку финансовой устойчивости, используя интегральные показатели, для расчета которых можно использовать:

· скоринговые модели;

· многомерный рейтинговый анализ;

· мультипликативный дискриминантный анализ и др.

Методика кредитного скоринга впервые была предложена американским экономистом Д. Дюраном в начале 1940-х гг. Сущность ее заключается в классификации предприятий по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах, на основе экспертных оценок.

Рассмотрим простую скоринговую модель с тремя балансовыми показателями, позволяющую распределить предприятия по классам (табл. 9.4):

I класс — предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющим быть уверенным в возврате заемных средств;

II класс — предприятия, которые демонстрируют некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;

III класс — проблемные предприятия;

IV класс — предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты;

V класс — предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.

Таблица 9.4

Распределение предприятий в классы по уровню платежеспособности

Показатель	Границы классов согласно критериям
	I класс	II класс	III класс	IV класс	V класс
Рентабельность совокупного капитала, %	30 и выше (50 баллов)	От 29,9 до 20 (от 49,9 до 35 баллов)	От 19,9 до 10 (от 34,9 до 20 баллов)	От 9,9 до 1 (от 19,9 до 5 баллов)	Менее 1 (0 баллов)
Коэффициент текущей ликвидности	2,0 и выше (30 баллов)	От 1,99 до 1,7 (от 29,9 до 20 баллов)	От 1,69 до 1,4 (от 19,9 до 10 баллов)	От 1,39 до 1,1 (от 9,9 до 1 балла)	1 и ниже (баллов)
Коэффициент финансовой независимости	0,7 и выше (20 баллов)	От 0,69 до 0,45 (от 19,9 до 10 баллов)	От 0,44 до 0,3 (от 9,9 до 5 баллов)	От 0,29 до 0,20 (от 5 до 1 балла)	Менее 0,2 (0 баллов)
Границы классов	100 и выше	От 99 до 65 баллов	От 64 до 35 баллов	От 99 до 65 баллов	0 баллов

При оценке финансового состояния организаций туризма следует руководствоваться Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь в последней редакции.

Обобщение результатов показателей экономического анализа в сочетании с анализом факторов (внутренних и внешних) позволит выявить резервы и пути укрепления финансовой устойчивости туристического предприятия.

Тема 10. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТУРИСТИЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Учебная цель: освоение механизма планирования деятельности туристического предприятия, и отработка практических навыков его реализации.

Методы достижения цели: изучение теории вопроса, нормативных правовых актов; решение упражнений, задач, проблемных ситуаций, тренировочных заданий; тестирование; опрос; разработка бизнес - плана.

Сущность планирования

Планирование на предприятии — сложный процесс, комплексно учитывающий все обстоятельства и особенности, важные для рынка сбыта. Ему предшествует разработка стратегии развития и философии существования предприятия.

Философия предприятия отражает способ его функционирования во взаимодействии с клиентами, акционерами, государством и обществом и выражена главной целью его существования.

Стратегия предприятия — это набор правил и приемов, с помощью которых достигаются основополагающие цели, утверждение курса действий и определение ресурсов, необходимых для достижения этих целей. При разработке стратегии предприятия необходимо сформулировать и иметь ответы на главные вопросы:

· приоритеты и направления развития предприятия;

· потребность в капитале и ресурсах;

· рынок и его сегменты;

· эффективность отдачи.

Планирование позволяет предвидеть перспективу развития предприятия; рационально планировать его ресурсы; избежать риска банкротства; своевременно обновлять и совершенствовать продукцию, пополнять перечень услуг и повышать их качество в соответствии с конъюнктурой рынка; расширять рынки сбыта; выявлять слабые стороны.

Принципы планирования:

· непрерывности;

· научности;

· оптимальности;

· экономичности;

· ведущих звеньев и приоритетности их реализации;

· взаимной увязки и координации.

Основные задачи планирования заключаются:

· в увеличении объема продаж и доли на рынке за счет качественного туристического продукта, услуг;

· обеспечении финансовой устойчивости туристического предприятия и более высокой, чем у конкурентов, рентабельности капитала.

Планирование классифицируется по следующим признакам:

по времени

- долгосрочное (на срок от 5 лет и более);

- среднесрочное (на срок от 1 года до 5 лет);

- краткосрочное (до 1 года);

по объекту

- план предприятия;

- структурного подразделения;

- конкретного исполнителя;

по степени охвата

- частное (отдельные сферы деятельности);

- общее (деятельность всего предприятия);

по видам

- стратегическое (поиск новых возможностей);

- тактическое (создание определенных предпосылок);

- оперативное (реализация возможностей);

по предмету планирования

- целевое (определение целей);

- планирование средств (материальные, трудовые, финансовые, информационные ресурсы);

- программное (программы производства и реализации);

- планирование действий (специальные продажи, многоуровневый маркетинг).

В последние годы приоритет завоевывает стратегическое планирование. Более того, в рамках предприятия оно служит основой для любого другого планирования. Это комплекс решений и действий по разработке стратегий, необходимых для достижения целей организации. Объектами стратегических решений и, соответственно, разработки стратегических планов туристической организации могут быть товар, ценообразование, взаимодействие организации с рынками производственных факторов, ее поведение на финансовых рынках, внешнеэкономическая и инвестиционная деятельность, стимулирование персонала, предотвращение несостоятельности (банкротства).

Соответствие процесса планирования, а также самих планов реальным условиям экономической деятельности во многом определяется своевременностью, точностью и полнотой полученной информации. Информационное обеспечение считают также средством повышения обоснованности планов. Поэтому информации, способам ее сбора и методам обработки должно придаваться очень важное значение.

Наряду с этим каждый из перечисленных видов планирования имеет характерные отличия, которые заключаются главным образом:

· в точности устанавливаемого интервала планирования;

· степени дифференциации и количестве показателей планирования;

· степени точности расчетов затрат и результатов производства;

· порядке распределения обязанностей между исполнителями плана.

Чем шире интервал планирования, тем выше степень неопределенности параметров плана.

Кроме того, различают текущее, перспективное и стратегическое планирование. Такая классификация носит условный характер, поскольку различие состоит в сроках получения конечного результата, а объект планирования, как правило, не изменяется.

Координация и организация работы по планированию осуществляются следующими способами:

· сверху вниз (break-down). Руководитель определяет цели и задачи, контрольные цифры (по прибыли);

· снизу-вверх (build-up) — обратный процесс;

· встречное планирование — симбиоз первого и второго — наиболее эффективный способ.

Методы планирования:

· балансовый;

· нормативный;

· программно-целевой.

В эпоху информатизации появились программные продукты ряда фирм, позволяющие автоматизировать основную часть работ по планированию.

Необходимость экономического обоснования планов предопределяет систему показателей, включающую:

количественные показатели (абсолютные величины):

- объем продаж;

- численность персонала;

- фонд оплаты труда;

- сумма прибыли;

- затраты;

- количество туристов, экскурсантов, ночевок и др.;

качественные показатели (относительные) выражают экономическую эффективность производства, его отдельных факторов:

- производительность труда;

- фондоотдача;

- качество продукта, услуги и др.

Процесс планирования включает следующие этапы:

· определение локальных и глобальных целей предприятия;

· анализ внутренней и внешней среды предприятия;

· поиск альтернатив;

· составление прогноза и оценка наилучшей альтернативы;

· принятие решения, постановка плановых заданий;

· собственно разработка плана.

В настоящее время не существует какой-то официально утвержденной методологии по составлению плана экономического развития туристического предприятия, особенно это касается количества разделов плана.

Структура плана:

производственная программа.Под ней понимается научно обоснованное плановое задание по объему, номенклатуре, ассортименту и качеству туристического продукта, разработанное на основе заключенных контрактов и договоров. Основой разработки производственной программы являются:

- результаты маркетинговых исследований;

- портфель заказов;

- наличие производственных мощностей и ресурсов;

- план по издержкам;

- план по труду и кадрам;

- план инвестиций;

- план социального развития трудового коллектива;

- финансовый план.

Некоторые из этих разделов плана рассмотрены в соответствующих главах настоящего пособия. Остановимся более детально на финансовом плане, являющемся обобщающим и заключительным разделом сводного плана.

Финансовое планирование

Финансовое планирование — достаточно сложный трудоемкий и многогранный процесс, затрагивающий практически все службы фирмы.

Практика показывает, что в большинстве случаев 80 % активов дают 20 % прибыли, а 20 % активов приносят 80 % прибыли. Этот феномен получил название правила Парето " ". Именно оно должно быть положено в основу планирования и управления финансовой деятельностью туристического предприятия.

Главная задача финансового планирования заключается в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала (табл. 10.1).

Таблица 10.1

Структура финансового плана (баланс доходов и расходов)

Наименование статьи

Сумма, у.е.

I. Доходы и поступления средств
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
Прибыль от реализации прочих активов, включая нематериальные
Прибыль от реализации и прочего выбытия основных фондов
Планируемые внереализационные доходы, в том числе:
- от долевого участия в уставном капитале других предприятий
- полученные по ценным бумагам
- от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях
- от сдачи имущества в аренду
- от продажи (покупки) валюты на аукционах, валютных курсовых разниц
Амортизационные отчисления
Долгосрочные ссуды банка
Арендная плата сверх стоимости по лизингу
Поступление средств от других предприятий (по договорам НИР и др.)
Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений средств
II. Расходы и отчисления
Налоги, уплачиваемые из прибыли по видам налогов
Распределение чистой прибыли, в том числе:
- на накопление
- на потребление
- резервный фонд
Дивиденды акционерам
Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции)
Долгосрочные финансовые вложения
Погашение долгосрочных ссуд и оплата процентов по ним
Прирост оборотных средств
Погашение ссуд на прирост оборотных средств
Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений

В процессе планирования постоянно должна производиться увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. С этой целью составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану (табл. 10.2).

Таблица 10.2

Примерная проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану

Расходы и отчисления

Доходы и поступления

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации прочих активов

Прибыль от реализации основных средств

Доходы от долевого участия

Доходы по ценным бумагам

Доходы от валюты

Амортизационные отчисления

Долгосрочные ссуды банка

Аарендные платежи по лизингу

Ссуды на приобретенные средства

Прочие доходы

Итого расходы

Налог на прибыль

+

+

+

+

+

+

+

Налог на имущество

+

+

Дивиденды акционерам

+

+

Капитальные вложения

+

+

+

+

+

Финансовые вложения

+

+

+

Погашение долгосрочных ссуд

+

+

Прирост оборотных средств

+

+

+

Погашение ссуд под оборотные средства

+

+

Уценка товаров

+

+

Резерв погашения долгов

+

+

Фонд накопления

+

+

+

+

+

+

Фонд социальных нужд

+

+

Фонд НИР

+

+

+

+

Фонд материальной помощи

+

Резервный фонд

+

+

Прочие расходы

+

+

Итого доходы

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Текущее планирование включает также составление и исполнение платежного календаря. Платежный календарь — это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный (текущий, ссудный, валютный) счет, то в платежном календаре представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь конкретизирует текущий план, уточняет показатели, дает полное представление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде. С помощью платежного календаря контролируются составление смет затрат, издержек производства, реализация туристического продукта, уровень рентабельности (табл. 10.3).

Таблица 10.3

Платежный календарь туристического предприятия
на IV квартал 20__ г.

Статья	План	Факт	Отклонение (+, –)
Расходы
Заработная плата
Платежи в бюджет и т.д.
Всего расходов
Поступления
От реализации по основной деятельности
От прочей реализации и т.д.
Всего поступлений
Превышение поступлений над расходами
Превышение расходов над поступлениями

Завершающим этапом финансового планирования является разработка сводной аналитической записки. Ее содержание строится по принципу Пояснительной записки к годовому отчету.

В практической деятельности наибольшее распространение получили следующие методы финансового планирования:

· процент от реализации;

· бюджетное планирование;

· расчетно-аналитический метод.

Бизнес-планирование

На многих предприятиях наряду с текущим планированием разрабатывается бизнес-план — документ, описывающий и обосновывающий все основные аспекты будущего проекта, анализирующий проблемы, с которыми может столкнуться предприятие, и способы их решения. Кроме того, он позволяет разработать стратегию и тактику поведения для достижения цели, определить финансовые результаты от реализации проекта или мероприятия.

В мировой практике отмечаются различные подходы к составлению бизнес-планов. В Беларуси выделяются следующие виды бизнес-планов, каждый из которых имеет свои особенности:

внутренний (составляется как для вновь создаваемой фирмы, так и для уже действующей);

инвестиционный;

для получения кредитов с целью пополнения оборотных средств;

финансового оздоровления.

Порядок и сроки разработки, утверждения коммерческими организациями прогнозов развития, бизнес-планов развития, бизнес-планов инвестиционных проектов определены Положением о разработке, утверждении, экспертизе, согласовании и реализации прогнозов развития коммерческих организаций на 5 лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес-планов инвестиционных проектов (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.08.2006 г. № 1091).

Прогнозы развития составляются в соответствии с отраслевыми рекомендациями по их разработке один раз в 5 лет в двухмесячный срок на основании приказа руководителей после доведения им показателей программ социально-экономического развития Республики Беларусь на очередные 5 лет.

Бизнес-планы развития разрабатываются ежегодно.

Бизнес-планы инвестиционных проектов — в случаях, установленных законодательством, не позднее чем за три месяца до начала реализации этих проектов, в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства экономики. Порядок проведения их экспертизы определен также Положением № 1091.

Бизнес-планы разрабатываются организациями самостоятельно или привлеченными лицами (на договорной основе); утверждаются руководителями.

Модель построения бизнес-плана туристического
предприятия

Титульный лист (обложка)

1. Резюме.

2. Туристический бизнес, предприятие, товар, услуги.

3. Исследование и анализ рынка.

4. План маркетинга.

5. План производства.

6. Организация, управление, кадры.

7. Юридический план.

8. Оценка риска и страхование.

9. Стратегия финансирования.

Резюме, хоть и является визитной карточкой бизнес-плана, составляется в последнюю очередь. В нем должна быть представлена следующая информация: назначение туристического продукта, источники финансирования, чем этот товар будет отличаться или отличается от товаров конкурентов и почему потребители захотят приобрести именно его. В завершение описываются финансовые результаты, ожидаемые от проекта.

Во втором разделе дается представление о положении дел в туристическом бизнесе (на основе оценки и анализа текущего состояния, выявления тенденций и путей его развития); о видах туристических предприятий, их организационно-правовых формах, специализации; о приоритетных типах туризма.

Основная информация о туристическом предприятии включает его характеристику по всем стадиям жизненного цикла:

· наименование;

· форма собственности;

· местонахождение;

· размеры;

· направления деятельности;

· современное состояние;

· условия (внешние и внутренние) функционирования;

· факторы, влияющие на деятельность.

Кроме того, приводится характеристика туристических товаров и услуг, их возможности на рынке, чем они отличаются от товаров конкурентов, каковы перспективы развития.

Если бизнес-план разрабатывается для вновь создаваемого туристического предприятия, то описывается процесс разработки идеи его создания, характеризуются основные направления его деятельности, обосновываются причины уверенности в успехе, отмечается опыт работы учредителей в этой сфере.

Третий раздел посвящается полной и детальной характеристике рынка туристических услуг, его структуре, сегментации, доле продукта и услуг предприятия на рынке. Раскрываются перспективы предприятия в условиях рынка. Дается характеристика потребителей, конкурентов, партнеров по бизнесу.

В четвертом разделе особое внимание уделяется следующим вопросам:

· стратегия маркетинга;

· формирование общественного мнения о предприятии и его товарах и услугах;

· методы и каналы товародвижения;

· формы и методы стимулирования продаж;

· реклама;

· ценообразование.

Главная задача пятого раздела — доказать, что туристическое предприятие в состоянии производить нужное количество товаров требуемого качества.

В шестом разделе описываются:

организационная структура фирмы;

обязанности и ответственность руководителей предприятия и совета директоров;

структура собственности и инвесторы;

подбор и мотивация труда персонала:

- численность;

- потребность в специалистах;

- обучение;

- формы и системы оплаты труда;

- расходы на его оплату.

Седьмой раздел включает:

· правовой статус туристического предприятия;

· форму собственности;

· профилактику правонарушений;

· доработку юридических документов;

· доходы и расходы по судебным искам.

В восьмом разделе оценивается и обосновывается степень неопределенности достижения поставленной цели, анализируются основные виды рисков, с которыми может столкнуться предприятие, их источники, предлагаются мероприятия по профилактике рисков и снижению денежных потерь, приводятся затраты на страхование.

Девятый раздел обобщает все предыдущие разделы и представляет их в стоимостном выражении, а именно:

· прибыль и убытки;

· кредитный план;

· долгосрочный план финансирования;

· издержки производства;

· объем продаж по товарной номенклатуре;

· баланс предприятия;

· распределение прибыли;

· формирование и использование уставного фонда;

· кассовый план;

· финансовые показатели предприятия;

· стратегия финансирования;

· средства, необходимые для финансирования проекта;

· источники их получения;

· срок окупаемости затрат.

Бизнес-план должны отличать емкость, четкость, системность, логичность, простота, аккуратность, убедительность, эффективность.

Эффективному управлению финансовой деятельностью туристического предприятия способствует организация финансовой службы — структурного подразделения, выполняющего функции в системе управления предприятием. Основные направления его деятельности — финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. Структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, объема производства, общего количества работающих и характера деятельности.

Так, структурно финансовая служба может быть представлена:

на крупных туристических предприятиях — финансовой дирекцией во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером;

на средних — финансовым управлением (отделом) с входящими группами по направлениям исполняемых функций (группа экономического анализа, группа расчетов с потребителями и др.);

на небольших предприятиях финансовая работа может выполняться финансовым сектором в составе финансово-сбытового отдела или бухгалтерии.

От компетентности и профессионализма сотрудников этого подразделения зависит финансовое состояние предприятия, так как служба организует управление финансовыми потоками с целью наиболее эффективного использования собственного и привлеченного капитала и получения максимальной прибыли, определяет стратегию и тактику предприятия на основе анализа финансовой отчетности с помощью системы показателей.