Глава 46 Расчетно-кассовые операции. Порядок ведения кассовых операций

Право выбора формы расчетов в Российской Федерации при­надлежит заинтересованным предприятиям, учреждениям, другим организациям, гражданам. И только в строго оговоренных зако­нодательством случаях (например, выплата заработной платы, стипендий, пенсий) форма расчетов должна быть наличной.

Вопросы безналичных расчетов регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 9 июля 1992 г. с изменениями от 26 декабря 1997, г. Ор­ганизационно-технические и технико-юридические аспекты безналичных расчетов устанавливаются Банком России.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие в соответствии с Порядком ведения кассовых опе­раций в Российской Федерации, утвержденным решением Сове­та директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. №140, должно иметь кассу, т. е. особое, специально оборудованное помещение, и вести кассовую книгу по установленной форме. При этом прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением кон­трольно-кассовых машин (ККМ), что установлено Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществле­нии денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г.

Кассовые операции представляют собой совокупность мате­риально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег.

Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по огра­ничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г. определено, что все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы:

1) обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

2) должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через уч­реждения банков;

3) могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согла­сованию с руководителями предприятий;

4) обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка;

5) имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипен­дий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бух­галтером или лицом, уполномоченным на это письменным рас­поряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным иным документам (платежным или расчетно-платежным ведомо­стям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководите­лем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учи­тываются в кассовой книге, контроль за правильным ведением которой осуществляет главный бухгалтер предприятия.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых опе­раций возложена на руководителей предприятий, главных (стар­ших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций обязаны систематически проверять учрежде­ния банков.

Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1994 г. за несоблюде­ние порядка ведения кассовых операций предусмотрены сле­дующие меры ответственности:

а) за осуществление расчетов наличными денежными средст­вами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм — штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа;

б) за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в трехкратном размере неопри­ходованной суммы;

в) за несоблюдение действующего порядка хранения свобод­ных денежных средств, а также за накопление в кассах налич­ных денег сверх установленных лимитов — штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административ­ные штрафы в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации.

Для расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком должен быть заключен соответствующий договор, пре­дусматривающий права и обязанности сторон. По договору банк обязан:

— открыть расчетный и другие счета и совершать по ним платежи своевременно, в полной сумме и в соответствии с дей­ствующим законодательством;

— информировать клиента о движении средств на счетах клиента, выдавая выписки из лицевых счетов и копии первич­ных документов, подтверждающие записи этих выписок;

— обеспечивать по требованию клиента расчеты наличными деньгами;

— сохранять коммерческую и банковскую тайну.

Клиент в соответствии с договором на расчетно-кассовое об­служивание обязуется:

— производить расчеты, оформленные документами в соот­ветствии с банковскими нормативами и стандартами;

— выполнять правила ведения кассовых операций и свое­временно информировать банк о предстоящих движениях на­личных денег;

— представлять банку необходимую отчетность, предусмот­ренную действующим законодательством.

После подписания договора о расчетно-кассовом обслужи­вании банк должен открыть клиенту расчетный счет, который является основным счетом предприятия, учреждения или орга­низации.

Приостановка операций по выдаче средств со счета (арест счета) может быть проведена по решению арбитража, судебных или следственных органов. О наложении ареста на счет делается отметка в лицевом счете. При снятии ареста, а также по решению арбитража, суда или следственных органов в лицевом счете делается надпись, разрешающая проведение операций по счету.

Взыскание на денежные средства, находящиеся на счете клиента, может быть наложено лишь по исполнительным лис­там, выданным судами, по приказам органов арбитража и по требованию налоговой инспекции.

Счет предприятия, учреждения или организации может быть закрыт по:

— решению собственника;

— решению органа, уполномоченного утверждать такие пред­приятия, учреждения и организации;

— по инициативе суда или арбитража.

В соответствии с Положением о безналичных расчетах все платежи со счетов предприятий осуществляются по распоряже­нию владельца счета и в очередности, определенной ст. 855 Гражданского кодекса РФ (ч. 2 в ред. Федерального закона от 12.08.96 г. №110-ФЗ).

При недостаточности денежных средств на счете для удовле­творения всех предъявляемых требований предусмотрена сле­дующая очередность платежей:

1) списание по исполнительным документам, предусматри­вающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вре­да, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) списание по исполнительным документам, предусматри­вающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том чис­ле по контракту, по выплате вознаграждений по автор­скому договору;

3) списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате, а также по отчислениям во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, занятости населения);

4) списание по платежам в бюджет и другие внебюджетные фонды;

5) списание по исполнительным документам, предусматри­вающим удовлетворение других денежных требований;

6) списание по другим платежным документам в порядке ка­лендарной отчетности.