Тема 32. Налоговое администрирование, цели и методы

Теория и практика исследования данного вопроса показывают неоднозначность понимания термина «налоговое администрирование». В этой связи очевидным и актуальным является вопрос официального определения теоретической и методологической основ налогового администрирования.

Систематизировав все имеющиеся толкования, можно выделить следующие девять:

1) управление:

• осуществление налоговой администрацией в пределах ее компетенции функций и полномочий, установленных ей государством и налоговым законодательством. Оно включает в себя в качестве главной составной части систему управления налогами;

•система управления налоговыми отношениями;

• система управления государством всем комплексом налоговых отношений;

• организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включающая совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России;

• динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики;

• обособленная управленческая деятельность;

• комплексная система управления налогообложением;

• управление процессом взаимодействия;

• управление управлением;

• часть системы управленческой деятельности государства.

2) организация и управление: осуществляемое бюрократией как организационной формой рационально-правовой власти управление системой организации отношений между налогоплательщиками и органами управления. Семантическое значение слова «администрирование» уже слова «управление» и, следовательно, процесс государственного администрирования, в том числе и налогового, есть лишь часть общего процесса государственного управления, включая и управление налоговыми отношениями;

3) деятельность и управление: деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства. Сущность налогового администрирования определяется как управление налоговыми отношениями;

4) система мероприятий и управление;

5) деятельность: организационно-распорядительная деятельность государственных органов исполнительной власти;

6) меры и мероприятия:

• ряд мер, направленных на максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат, включая бремя, возлагаемое на налогоплательщика;

• комплекс мер и мероприятий, используемый уполномоченными органами исполнительной власти;

7) организация, процесс;

8) категория собирательная, условная;

9) инструмент государственного регулирования.

Целью налогового администрирования является обеспечение прогнозных налоговых поступлений в бюджетную систему России в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля, а также наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налогового регулирования с точки зрения дальнейшего развития национальной экономики.

Контрольные вопросы:

1. Цель налогового администрирования?

2. Перечислите методологические основы налогового администрирования.