Тема 18. Единый налог на вмененный доход

Специальный режим в виде ЕНВД применяется в отношении определенных видов деятельности.

ЕНВД вводят на своей территории представительные органы городов федерального значения, муниципальных районов и городских округов. Они же выбирают из специального перечня, приведенного в ст. 346.26 НК РФ, виды предпринимательской деятельности, облагаемы ЕНВД. Если деятельность юридического лица или ИП включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, то переход на уплату ЕНВД с доходов по данной деятельности производится в обязательном порядке, вне зависимости от желания налогоплательщика.

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:

- Налог на прибыль;

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

- Налог на имущество организаций.

Для ИП уплата ЕНВД заменяет уплату:

- НДФЛ (в части доходов, полученной от предпринимательской деятельности;

- Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Вместо вышеупомянутых налогов в бюджет перечисляется ЕНВД.

Налоги не вошедшие в перечень в указанный перечень, уплачиваются организациями и предпринимателями в общем порядке наряду со взносами на обязательное пенсионное страхование.

Для организаций и ИП применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Ст. 346.26 НК РФ содержит закрытый перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может производиться уплата ЕНВД, в данный перечень включены:

- Оказание бытовых услуг;

- Оказание ветеринарных услуг;

- Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойка автотранспортных средств;

- Оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках;

- Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метра по каждому объекту организации торговли;

- Оказание услуг общественного питания, осуществляемая через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метра по каждому объекту организации общественного питания;

- И.т.д.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета вмененного дохода, который выгладит следующим образом: