И иных физических лиц

Плательщиками единого налога являются: __

- индиви/гугшьные предприниматели при оказании потребителям усл\г (выполнении работ), перечисленных в перечнё7утвер'ждённом Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;

- индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:

а) в магазине, торговая и общая площади которого
не превышают соответственно 15 и 100 кв. метоов
(включительно);

б) на торговых местах на рынках, в расположенном
на торговом месте ином торговом объекте, общая
площадь которого не превышает 100 кв. метров (вклю
чительно);

в) в предусмотренных законодательством формах,
осуществляемых без (вне) расположенного на торго
вом месте торгового объекта: торговля по образцам, с
использованием автоматов, посылочная, электронная,
развозная и разносная торговля.

Плательщицей единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);

- физические лица, не осуществляющие предпри
нимательскую деятельность, при разовой реализации
на торговых местах на рынках произведенных, пере
работанных либо приобретенных ими товаров, отне
сенных к товарным группам, указанным в перечне.
Такая реализация товаров может осуществляться не
более 60 дней в году (с 1 января по 31 декабря вклю
чительно).

Не являются плательщиками единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства -при условии предьявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта),_а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

_ Плательщики единог о налога освобождаются от утаты:.

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности^ перечисленных в перечне;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на тa-моженну ю территорию Республики Беларусь,

^55

- нами а за использование природных ресурсов (экологического налога);

- местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, \слуг) по видам деятельности, указанным в перечне.

Ставкц единою налок! устанавливаются областными и Минским городским Советами депутагов в пределах базовых ставок данною налога, указанных в перечне, в зависимости от:

- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

- режима работы плательщиков единого налога;

- иных условий осуществления видов деятельно
сти, указанных в перечне.

Ставки единого налога понижаются для:

- физических лиц, впервые зарегистрированных в качес1ве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

- индивидуальных предпринимателей, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также индивидуальных предпринимателей-инвалидов - на 20 процен-

гов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льгот).

При реализации товаров, отнесенных к товарным гр)гшам, указанным в перечне, в торговых объектах к усыновленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:

- 1,2 - свыше 15 до 25 кв. метров (включительно);

- 1,5 - свыше 25 до 50 кв. метров (включительно);

- 2,0 - свыше 50 до 75 кв. метров (включительно);

- 2,5 - свыше 75 до 100 кв. метров (включительно).

При продаже товаров, указанных в перечне, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.

В случае реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), отнесенных к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к различным товарным группам, указанным в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

В случае реализации товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в перечне, в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на

рынках единый налог утачивается по каждому торговому обьектл, торговому месту на рынке.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:

- индивидуальными предпринимателями - ежеме
сячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующе
го месяцу осуществления деятельности, облагаемой
единым налогом, по месту постановки на учет в нало
говом органе;

- физическими лицами, не осуществляющими
предпринимательскую деятельность, - до начала реа
лизации товаров, по месту постановки на учет в нало
говом органе либо по месту реализации.

8.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Плательщиками единого налога являются юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся юридическими лицами [хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, у нитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяй-

ci венной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) счет либо другой банковский счет в части этой деятельности].

Право перейти на уплату единого налога предоставляется организациям, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет, и выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности [но не более чем за предыдущий финансовый (бюджетный) год] филиала или иного обособленного подразделения, а также другим производителям сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый (бюджетный) год.

На вновь созданных производителей сельскохозяйственной продукции данное условие не распространяется).

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, уплачивают следующие налоговые платежи:

- акцизы;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;

- государственные пошлины;

- лицензионные и регистрационные сборы;

- обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

- отчисления в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости;

- таможенные платежи при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Производители сельскохозяйственной продукции при выплате заработной платы физическим лицам, а также других доходов физическим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм в соответствии с законодательством.

При совершении производителями сельскохозяйственной продукции операций с ценными бумагами доходы от этих операций подлежат налогообложению в порядке, установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности».

Объект обложения - валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам -

и выр\чка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Ставка единого налога - 2%.

Налоговая декларация (расчет) предоставляется в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с нарастающим итогом с момента перехода на уплату единого налога.

Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц) на основании расчета не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.