Решение. Нет. МСФО (IAS) 39.84 запрещает использование чистой позиции в качестве хеджируемой статьи

Нет. МСФО (IAS) 39.84 запрещает использование чистой позиции в качестве хеджируемой статьи. В то же время аналогичный эффект может быть достигнут при использовании в качестве хеджируемой статьи части одной из валовых позиций – т.е. в качестве одного или более отдельных активов, обязательств или прогнозируемых операций, сумма которых равна сумме чистой позиции (МСФО IAS 39.AG.101) Компания К, таким образом, может использовать форвардный контракт для хеджирования высоковероятных прогнозируемых продаж в размере 1.5 млн. долларов в июне.

1.2 Инвестиции, удерживаемые до погашения

Вопрос

Могут ли инвестиции, классифицируемые как «удерживаемые до погашения», выступать статьей хеджирования по риску процентной ставки?

Исходные данные

Компания L. инвестирует средства в облигации с фиксированной ставкой, номинированные в иностранной валюте, и относит инвестиции к категории «удерживаемые до погашения». Компания также заключает своп, в соответствии с условиями которого производит выплаты по фиксированной процентной ставке и получает суммы по плавающей ставке в той же валюте для того, чтобы компенсировать подверженность риску изменения процентной ставки по справедливой стоимости облигации.