Кримінальна відповідальність у сфері оподаткування

Кримінальна відповідальність застосовується при доказівинності, протиправності, умислу та особливо тяжких нас-лідках податкового злочину. Кримінальна відповідальність характеризується такими особливостями:

суб'єктами є виключно фізичні особи;

регулюється нормами Кримінального кодексу України;

встановлюється лише в судовому порядку;

має певні процесуальні особливості.

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати по-датків, зборів, інших обов'язкових платежів передбачена статтею 212 Кримінального кодексу України, з якій зазна-чено:

а) умисне ухилення від сплати податків, зборів, іншихплатежів, що входять в систему оподаткування, введених увстановленому законом порядку, вчинене службовою особоюпідприємства, установи, організації, незалежно від формивласності, або особою, що займається підприємницькою дія-льністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншоюособою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння приз-веди до фактичного ненадходження до бюджету чи держав-них цільових фондів коштів у значних розмірах, — караєтьсяштрафом від трьохсот до п'ятсот неоподатковуваних мініму-мів доходів громадян або позбавленням права обіймати певніпосади чи займатися певною діяльністю на строк до трьохроків;

б) ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групоюосіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходженнядо бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великихрозмірах, — караються штрафом від п'ятсот до двох тисячнеоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або виправ-ними роботами на строк до двох років, або обмеженням воліна строк до п'яти років з позбавленням права обіймати певніпосади чи займатися певною діяльністю на строк до п'ятироків;

в) діяння, передбачені частиною першою або другою цієїстатті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення відсплати податків, або якщо вони призвели до фактичного не-надходження до бюджетів коштів в особливо великих розмі-рах, — караються позбавленням волі на строк від п'яти додесяти років з позбавленням права обіймати певні посади чизайматися певною діяльністю на строк до трьох років з кон-фіскацією майна;

г) особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені части-ною першою та другою статті 212 Кримінального кодексуУкраїни, звільняється від кримінальної відповідальності, як-що вона до притягнення до кримінальної відповідальностісплатила податки і збори (обов'язкові платежі), а також від-шкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою(фінансові санкції, пеня).

Під значним розміром коштів слід розуміти суми податківі зборів, які в тисячу і більше разів перевищують установле-ний законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян; під особливо великим розміром коштів слід розу-міти суми податків і зборів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлені норми.