Функции прибыли

1) оценочная;

2) стимулирующая;

3) основной доходный источник бюджетных средств государства.

Оценочная функция – прибыль характеризует эффект, полученный в ходе хозяйственной деятельности, но т.к. прибыль не является универсальным показателем, при планировании используется система показателей (относительных и абсолютных), которые влияют на прибыль, как на эффект. Значение прибыли проявляется в том, что это конечный финансовый результат. А на её динамику влияют как зависящие от деятельности предприятия, так и не зависящие факторы. Кроме того, часть факторов влияет прямо, а часть косвенно.

Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов предприятия, реально обеспечивает принцип самофинансирования

(из-за этого также необходима реальная оценка прибыли и реальное планирование). Только чистая прибыль показывает реальный источник финансирования, который может быть направлен на определённые цели.

Доходный источник бюджетов: 12%-Федеральный Бюджет, до 22%-бюджеты субъектов РФ.

Т.к. функции прибыли проявляются в реальной экономической деятельности, планируя её, необходимо учесть не только прибыль или РП, но и всю ВП, налогооблагаемую, чистую.

На практике существуют 3 группы корректировок ВП:

1) на сумму реализованного имущества;

2) по предполагаемым затратам;

3) по налогообложению (исключаются все виды других доходов, учёт льгот).

Общая схема корректировок состава затрат делится на:

22. показатели, увеличивающие балансовую прибыль для целей налогообложения;

23. показатели, уменьшающие балансовую прибыль для целей налогообложения;

Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения.

24. Дополнительная прибыль, полученная от пересчёта выручки от реализации, обмене и безвозмездной передаче, по ценен не выше фактической с/с. Условие: предприятие ориентируется на продажу аналогичной продукции в течение последних 30 дней, и для целей налогообложения величина выручки увеличивается на разницу между ценой фактической реализации и максимальной ценой реализации за последние30 дней. Если за последние 30 дней не было реализации, то используется разница между рыночной ценой и фактической ценой реализации.

25. Затраты, которые могут быть включены в с/с реализованной продукции, работ, услуг сверх установленных лимитов, норм и нормативов: в соответствии с положением №552 определённый ряд статей может быть включён в с/с в полном объёме, но для целей налогообложения установлены лимиты:

1) сумма превышения процентов по рублёвым кредитам банков = ставка рефинансирования + 3 пункта;

2) сумма превышения по валютным кредитам = ставка ЦБРФ – 15%;

3) сумма превышения по бюджетным ссудам, сверх установленного законодательством размера;

4) на всю сумму по просроченным ссудам;

5) ограничения в командировочных расходах (устанавливаются Правительством, причём отдельно по рублёвым, отдельно по валютным);

6) ограничение расходов по рекламе (процент зависит от объёма реализации продукции), всё сверх норм идёт за счёт чистой прибыли, включая налог;

7) ограничение представительских расходов (зависит от объёма реализации продукции);

8) расходы на подготовку кадров сверх норм;

9) компенсации за использование служебных автомобилей в личных целях;

10) стоимость безвозмездно полученного имущества;

11) убытки от прочей реализации, внереализационные расходы в том числе затраты, которые производит предприятие, но только за счёт чистой прибыли (от реализации ОФ и имущества, покупка и продажа валюты);

12) в соответствии с Постановлением Правительства РФ предприятие обязано по истечении 4 месяцев дебиторскую и кредиторскую задолженность списывать на прибыль или убыток;

13) начисленные, но не уплаченные штрафы, пеня, неустойки по хозяйственным договорам;

14) уценка сырья, материалов и ГП;

15) прочие.

Показатели, уменьшающие балансовую прибыль для целей налогообложения.

26. присуждённые в пользу предприятия или признанные должником штрафы, пеня, неустойки по хозяйственным договорам;

27. прочие.

Корректировки в части налогообложения, они связаны с возможностью использования предприятием существующих льгот по налогообложению.

1) налоговые льготы, создающие условия для увеличения КВ: основные льготы связаны с фактическими затратами, произведёнными на финансирование КВ производственного назначения и погашение банковских кредитов по ним;

2) льготы в части фактических затрат, произведённых на содержание находящихся на балансе предприятия объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п. + на благотворительные цели в пределах определённых сумм;

3) льготы, предоставляемые МП: по перечню сфер деятельности освобождаются от налога на прибыль в первые два года существования, 25% - 50% общей ставки последующие 3 – 4 года; право получать инвестиционные кредиты (в размере до 10% общей выручки); по перечню сфер деятельности могут использовать ускоренную амортизацию (списывать 50% в первый год существования);

4) не подлежат обложению налогом на прибыль ряд плательщиков: религиозные объединения, организации инвалидов в части их уставной деятельности и т.п.

5) снижение ставок – когда из общего числа работников более 50% - инвалиды;

6) не облагаются налогом на прибыль предприятия сельскохозяйственного профиля (если доля таких работ более 70%).

Некоторые предприятия по-другому облагаются налогом на прибыль: предприятия железнодорожного транспорта, ВПК, почта и др.

Из валовой прибыли вычитается ряд расходов, которые облагаются отдельно и по другим ставкам:

28. дивиденды, проценты, полученные по всем видам ценных бумаг (по ставке = 15% у источника);

29. доходы от казино, игорных домов и т.д. (по ставке = 90%);

30. видеосалоны, видеопрокат (по ставке = 70%).

Крупные предприятия получают консолидированную прибыль (а не прибыль по отдельным операциям) – это прибыль по сводной бухгалтерской отчётности о деятельности материнских и дочерних предприятий. Необходимость консолидации прибыли связана с экономической целесообразностью и имеет особенности:

1) сводная отчётность, из которой берутся данные, как правило, не является юридической отчётностью (используется только для налогового планирования фирмы) и имеет ярко выраженную направленность в вариантах:

31. минимизация нологообложения;

32. эффективное использование капитала;

2) в такой отчётности отражаются активы и пассивы, доходы и расходы по расчётам с третьими лицами за рамками компании (т.е. внутренние обороты из отчётности исключаются).

После оптимального планирования величины прибыли, на предприятии планируют её использование. Распределение прибыли: из валовой прибыли вычитают налог на прибыль и другие виды налогов, которые облагаются по другим ставкам, с учётом корректировок валовой прибыли и у предприятия остаётся чистая прибыль.

Чистая прибыль распределяется:

1) штрафы, пеня, неустойки, которые платятся из ЧП;

2) часть местных налогов, лицензионные сборы, налоги, которые введены местными законодательными органами власти;

3) фонд накопления:

33. финансирование КВ в ОФ,

34. финансирование КВ в оборотные фонды,

35. все вложения в социальную сферу,

36. финансовые вложения в другие предприятия и финансовые структуры,

37. возврат долгосрочных ссуд,

38. все резервные фонды,

39. благотворительные взносы,

40. прочие.

4) фонд потребления:

41. все премии,

42. содержание социальной сферы,

43. удешевление питания,

44. покупка спецодежды,

45. все ссуды работникам,

46. негосударственное пенсионное страхование,

47. сверхлимитное использование средств в части потребления,

48. прочие.

Основа формирования фонда потребления в Положении №552, Законе о подоходном налоге и методических указаниях МинФина по исчислению подоходного налога.

Планирование и распределение прибыли имеет большое значение с точки зрения правильности использования ЧП.