Долговые ценные бумаги

Долгосрочные долговые финансовые вложения, классифицированные как хранящиеся до срока погашения (held-to-maturity), оцениваются по стоимости фактических затрат на приобретение, с учетом списания (с использованием метода эффективной ставки (effective interest rate)) разницы между выкупной стоимостью (стоимостью погашения, т.е., номиналом) и стоимостью приобретения в течение срока их обращения. Разница между стоимостью приобретения и выкупной стоимостью инвестиции (скидка или премия на приобретение) амортизируется инвестором на протяжении всего периода от даты приобретения до даты наступления срока платежа, таким образом, чтобы доход от инвестиции имел постоянную процентную величину по отношению к оставшейся дисконтированной сумме вложения. Соответствующая сумма амортизируемой скидки или премии прибавляется к / вычитается из балансовой стоимости вложений, с одновременным отражением в качестве дохода / расхода.

Долгосрочные долговые финансовые вложения, классифицированные как готовые к реализации (available-for-sale ) (т.е., те финансовые вложения, в отношении будущего которых у компании нет четкой позиции, или которые не хранятся до срока погашения) учитываются по справедливой/текущей рыночной стоимости. Нереализованные прибыли и убытки при этом не отражаются на счете прибылей и убытков, а отражаются в разделе собственного капитала по статье совокупного дохода (comprehensive income) до тех пор, пока ценная бумага не будет продана/погашена или переклассифицирована в другой вид инвестиций, либо пока не произойдет снижения ее стоимости (обесценения). В этом случае накопленная нереализованная прибыль или убыток, ранее относимые в собственный капитал, должны быть включены в финансовые результаты текущего периода.