Валюта учета и отчетности

Консолидированная финансовая отчетность группы отражает результаты хозяйственной деятельности, финансовое положение и движение денежных средств ОАО «МТС» и его дочерних компаний так, как если бы Группа была единым предприятием. Поскольку невозможно объединять, складывать или вычитать показатели, выраженные в различных валютах, необходимо перевести в единую валюту отчетности все активы, обязательства, доходы, расходы, прибыли и убытки. Для пересчета валюты используется концепция функциональной валюты, в связи с чем необходимо различать:

· функциональную валюту региона (functional currency)

· валюту отчетности группы (reporting currency)

Функциональная валюта компании (региона) - это та основная валюта, в которой компания ведет свою хозяйственную деятельность, т.е., валюта в которой выражена основные операции (выручка от продаж, расчеты с поставщиками и персоналом и т.д.). В соответствии с US GAAP функциональной валютой российского бизнеса группы. является российский рубль.

Дочерние компании ОАО «МТС», консолидируемые в отчетность группы «МТС», при выполнении определенных условий могут иметь другую функциональной валюту. Для украинского подразделения группы функциональной валютой является гривна,, для туркменского – манат, для армянского – драм.

Валюта отчетности – это та валюта, в которой составляется консолидированная отчетность группы «МТС». Начиная с 2013 года валютой отчетности группы является российский рубль.

Пересчет данных отчетности из валюты ведения учета в валюту отчетности группы «МТС»

Так как бухгалтерский учет некоторых компаний группы ведется в национальной валюте, которая не является валютой отчетности группы (российский рубль), то необходимо осуществить пересчет финансовых данных.

Пересчет данных бухгалтерского учета в валюту отчетности осуществляется следующим образом:

по странам, где функциональная валюта совпадает с российским рублем:

a. По приведенным ниже статьям - путем применения исторического обменного курса между российским рублем и национальной валютой, в которой ведется учет, на дату первоначального учета (т.е., дату приобретения соответствующего актива, отражения обязательства, понесения затрат или реализации услуг):

Немонетарные статьи бухгалтерского баланса

- запасы (с учетом того, что отражению в отчетности подлежит меньшая из двух величин – себестоимость запасов, пересчитанная по историческому курсу, или справедливая стоимость запасов, пересчитанная по текущему курсу на отчетную дату);

- основные средства;

- накопленная амортизация основных средств;

- нематериальные активы;

- накопленная амортизация нематериальных активов;

- статьи собственного капитала (обыкновенные акции, привилегированные акции, учитываемые по цене выпуска; добавочный капитал и т.д.), кроме нераспределенной прибыли и прибыли отчетного периода.

Все статьи операционных доходов и расходов отчета о прибылях и убытках (за исключением курсовых разниц).

b. Для пересчета монетарных статей бухгалтерского баланса, т.е., денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, прочих счетов расчетов используется курс на дату отчетности.

Курсовая разница, возникающая при переводе отчетности из валюты ведения учета в российский рубль, отражается в отчете о прибылях и убытках по соответствующей статье.

По странам, где функциональная валюта не совпадает с российским рублем, пересчет данных бухгалтерского учета в валюту отчетности осуществляется следующим образом:

a. Все статьи баланса за исключением статей капитала пересчитываются из национальной валюты в российский рубль по курсу на конец отчетного периода.

b. Статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются путем применения исторического либо среднего за отчетный период обменного курса между российским рублем и национальной валютой.

c. Статьи капитала пересчитываются по историческому курсу

Курсовая разница, возникающая при пересчете из валюты ведения учета в российский рубль, отражается в строке Other comprehensive income.