В данном разделе следует рассмотреть возникновение и прекращение действия упрощенной системы налогообложения

В статье 346.13 Налогового кодекса РФ установлены два способа перехода на упрощенную систему налогообложения:

1) для ранее созданных (зарегистрированных) организаций и индивидуальных предпринимателей;

2) для вновь созданных (зарегистрированных) организаций и индивидуальных предпринимателей.

Первый способ перехода на упрощенную систему заключается в следующем: Переход на упрощенную систему в данном случае осуществляется после постановки на налоговый учет организаций или индивидуальных предпринимателей. Иными словами, данные организации или индивидуальные предприниматели уже применяли общий режим налогообложения. При этом не имеют значения никакие показатели: осуществляли ли они деятельность или нет; получали ли прибыль (доход) или не получали и др.

При данном способе перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо вести речь именно о претендентах.

Претенденты-организации - это организации, которые желают перейти на упрощенную систему налогообложения, и доходы которых по итогам девяти месяцев не превышают 15 млн. руб.

Таким образом, единственным условием для прохождения стадии перехода на упрощенную систему налогообложения является сохранение лимита размера дохода, определяемого в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ.

Помимо перечисленного, одинаковым ограничением для перехода на упрощенную систему налогообложения, как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, является требование п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

Согласно данной норме налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495. Указанная форма необязательна и носит рекомендательный характер (п. 3 названного приказа).

При этом следует учесть, что в заявлении, которое должно быть подано в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему, указывается только размер доходов за первые девять месяцев текущего года (данное требование применяется только в отношении организаций).

Второй способ перехода на упрощенную систему заключается в следующем: Он используется теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые хотят применять упрощенную систему налогообложения с момента их создания (регистрации). Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с момента их создания (регистрации), должны подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Действие упрощенной системы налогообложения прекращается в добровольном или обязательном порядке.

Возможен добровольный порядок прекращения действия упрощенной системы. Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны применять ее на протяжении всего налогового периода, если не наступят основания для обязательного прекращения действия упрощенной системы или не будут нарушены условия признания субъекта налогоплательщиком.

Рекомендуемая форма уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495.

Таким образом, добровольный отказ от применения упрощенной системы налогообложения возможен только начиная с нового календарного года. При этом в налоговый орган по месту учета не позднее 15 января нового года необходимо направить уведомление об отказе.

Существует обязательный порядок прекращения действия упрощенной системы. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, утрачивают право на ее применение в следующих случаях:

1) если по итогам налогового (отчетного) периода их доход превысит 20 млн. руб.;

2) если допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 3 и 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

При этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло нарушение указанных выше четырех условий.

Рекомендуемая форма сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495.