Тема 5. Учет материально-производственных запасов

Задача 1

Открыть синтетические и аналитические счета и записать на них остатки на начало учетного периода. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы». Составить расчет распределения транспортно-заготовительных расходов. Подсчитать обороты за период и вывести остатки на аналитических счетах на конец учетного периода.

Исходные данные

Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода

№ п/п	Наименование счетов	Сумма, руб.
	Расчетный счет	82 400
	Материалы	40 250
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	9 200

Остатки на аналитических счетах к счету «Материалы»

№ п/п	Наименование счетов	Оптовая цена, руб.	Показатели
	Материал «А», шт.
	Материал «Б», шт.
	Материал «В», шт.
	Транспортно-заготовительные расходы, руб.	X	3 650

Хозяйственные операции за учетный период

№ п/п	Содержание операций	Показатели	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Принято к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (количество по цене за единицу): «А» – 30 руб. «Б» – 25 руб. «В» – 40 руб.
	Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов, руб.
	Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов, руб.	2 525
	Отпущены в основное производство материалы (количество по цене за единицу): «А» – 30 руб. «Б» – 25 руб. «В» – 40 руб.
	Израсходованы на вспомогательное производство материалы (количество по цене за единицу): «А» – 30 руб. «Б» – 25 руб. «В» – 40 руб.
	Отнесена соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов: а) на основное производство; б) на вспомогательные производства

Расчет произвести в оборотной ведомости следующей формы

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Остаток на начало	Оборот за период	Остаток на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	10-А 10-Б 10-В 10-ТЗР
	Итого:

Задача 2

Отразить на счетах операции по учету материалов. Открыть счета 10 и 19, разнести хозяйственные операции, рассчитать обороты и остатки.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Организация приобрела у поставщика железобетон на сумму 74 100 руб. (в т.ч. НДС)
	Списаны командировочные расходы менеджера организации, связанные с доставкой ж/б – 540 руб.
	Оплачено поставщикам за полученные материалы с расчетного счета
	Акцептован счет организации Х за консультационные услуги на сумму 2 140 (в т.ч. НДС)
	НДС предъявлен бюджету для возмещения
	Полученные материалы списаны в основное производство

Задача 3

Отразить на счетах операции по учету материалов. Открыть счета 10 и 19, разнести хозяйственные операции, рассчитать обороты и остатки. Определить фактическую себестоимость материалов.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Принят к оплате счет за материалы на сумму 181 140 руб. (в т.ч. НДС)
	Доставка оплачена подотчетным лицом – 3 110 руб.
	Акцептован счет за консультационные услуги – 11 400 руб.
	Оплачен счет поставщика с р/с
	НДС предъявлен бюджету для возмещения

Задача 4

1. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материальных ресурсов по методам: средней себестоимости, ФИФО.

2. Оценить остаток материальных ресурсов на конец отчетного периода.

3. Объяснить влияние на стоимостную оценку материальных ресурсов выбора того или иного метода расчета.

4. Заполнить счета 10, 20, 60.

Исходные данные

1. Остатки на синтетических счетах бухгалтерского учета на 1.01.20__г.

№ п/п	Наименование счетов	Сумма, руб.
	Основное производство	500 000
	Материалы	120 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	259 000

2. Расшифровка к остатку материалов на начало месяца: 250 кг × 240 руб.

3. Хозяйственные операции за учетный период

№ п/п	Документы и содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Счет-фактура №100 ОАО «Луч» (первая партия). Акцептован счет поставщика за материалы: по покупной цене 300 кг × 440 руб. НДС
	Счет-фактура №120 ОАО «Луч» (вторая партия). Акцептован счет поставщика за материалы: по покупной цене 400 кг × 500 руб. НДС
	Счет-фактура №215 ОАО «Надежда» (третья партия): по покупной цене 180 кг × 520 руб. НДС
	Выписка с расчетного счета в банке. Перечислено поставщика за материалы по выставленным счетам, в т.ч. НДС
	Лимитно-заборные карты №№42-45. Отпущены материалы на производство продукции – 680 кг
	Остаток материалов на конец месяца: оценка по средней себестоимости; оценка по методу ФИФО

Задача 5

1. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материальных ресурсов по методам: средней себестоимости, ФИФО. Заполнить счет 10.

2. Оценить остаток материальных ресурсов на конец отчетного периода.

3. Объяснить влияние на стоимостную оценку материальных ресурсов выбора того или иного метода расчета.

4. Расшифровка к остатку материалов на начало месяца: 250 кг × 240 руб.

Хозяйственные операции за учетный период

Дата	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Счет-фактура № 100 (первая партия). Акцептован счет поставщика за материалы: - по покупной цене (30 кг); - НДС	1 500
	Счет-фактура № 65 (вторая партия). Акцептован счет поставщика за материалы: - по покупной цене (40 кг); - НДС	2 000
	Счет-фактура № 315 (третья партия). Акцептован счет поставщика за материалы: - по покупной цене (80 кг); - НДС	2 400
	Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено поставщикам за материалы по счетам № 100, 65, 315	?
	Расчет бухгалтерии. Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков	?
	Лимитно-заборные карты № 42-45. Отпущены материалы в производство – 180 кг (стоимость отпущенных материалов рассчитать тремя способами)	?

Задача 6

Записать в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за июнь 20__г. Произвести расчет величины транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на стоимость материалов, отпущенных в производство и оставшихся на конец периода.

Справка об остатках по синтетическим счетам на 1.06.20__ г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
10.м	Материалы	12 000
10.тзр	Материалы, субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»	2 200

Хозяйственные операции за учетный период

Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1. Накладная № 20 от 3.06.20__ г. Поступили материалы от поставщика: - по покупной цене; - транспортно-заготовительные расходы; - НДС	16 000 2 000 3 240
2. Авансовый отчет № 50 от 3.06.20__г. Оплачены погрузочно-разгрузочные работы за счет подотчетных сумм	3 600
3. Ведомость заработной платы. Начислена заработная плата грузчикам. Начислены страховые взносы с ЗП грузчиков
4. Требование № 40 от 20.06.20__г. Отпущены материалы в производство по покупной цене	3 000
5. Расчет бухгалтерии. Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы

Задача 7

Записать в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель 20__г.

Произвести расчет величины транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на стоимость материалов, отпущенных в производство и оставшихся на конец периода.

Справка об остатках по синтетическим счетам на 1.04.20__ г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
10.м	Материалы	36 000
10.тзр	Материалы субсчет "Транспортно-заготовительные расходы"	7 500

Хозяйственные операции за учетный период

Кт	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Накладная № 20 от 5.04.20__ г. Поступили материалы от поставщика: - по покупной цене; - транспортно-заготовительные расходы; - НДС	23 000 1 000 ?
	Авансовый отчет № 50 от 5.04.20__г. Оплачены погрузочно-разгрузочные работы за счет подотчетных сумм	3 600
	Ведомость заработной платы. Начислена заработная плата грузчикам. Начислены страховые взносы с ЗП грузчиков	1 200 ?
	Требование № 40 от 25.04.20__г. Отпущены материалы в производство по покупной цене	12 000
	Расчет бухгалтерии. Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы

Задача 8

Записать в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель 20__г.

Произвести расчет величины транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на стоимость материалов, отпущенных в производство и оставшихся на конец периода.

Справка об остатках по синтетическим счетам на 1.04.20__ г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
10.м	Материалы	42 000
10.тр	Материалы субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»	9 800

Хозяйственные операции за учетный период

Кт

Содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

Накладная №20 от 5.04.20__ г. Поступили материалы от поставщика: - по покупной цене; - транспортно-заготовительные расходы; - НДС

87 000 1 500 ?

Ведомость заработной платы. Начислена заработная плата грузчикам. Начислены страховые взносы с ЗП грузчиков

2 500 ?

Требование №40 от 25.04.20__г. Отпущены материалы в производство по покупной цене

45 000

Расчет бухгалтерии. Списаны транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные материалы

?

Задача 9

1. На основе данных для выполнения задачи заполнить ведомость учета отклонений в стоимости материалов. В ведомость вначале вносятся входящие остатки, затем поступление и расход материалов по учетной оценке. Фактическая себестоимость расхода материалов определяется путем суммирования стоимости материалов по учетным ценам и суммы отклонений в стоимости материалов, которая определяется на основе исчисленных процентов.

2. Составить расчет процентов по отклонениям в стоимости материалов.

Данные для выполнения задачи

1. Входящие остатки материалов группы 01 (черные металлы) составили по учетной стоимости 43 200 руб. и по фактической себестоимости – 44 496 руб.; группы 02 (цветные металлы) – соответственно 50 000 руб. и 51 000 руб.

2. Поступило от базы снабжения материалов группы 01 по учетной стоимости на сумму 200 100 руб. и фактической себестоимости – 200 904 руб.; группы 02 – соответственно на сумму 100 000 и 100300 руб. Принят счет на сумму 1 115 руб. от автобазы за перевозку черных металлов.

3. Отпущено на изготовление станка материалов по учетной стоимости группы 01 на сумму 240 700 руб. и группы 02 – 120 000 руб.

Ведомость у чета отклонений в стоимости материалов

				Сумма
Номер строки	Вид операции	Группа материалов	Поставщик	фактическая себестоимость материалов	учетная стоимость материалов	отклонения
	остатки		–
	остатки		–
	приход		база
	приход		база
	приход		автобаза
	расход		–
	расход		–
	остатки		–
	остатки		–

Расчет процентов по отклонениям в стоимости материалов

	Учетная стоимость материалов	Отклонения
Группа	на начало	приход	итого	сумма	процент
материалов	месяца			на начало	приход	итого

Задача 10

1. На основе данных для выполнения задачи заполнить ведомость учета отклонений в стоимости материалов. В ведомость вначале вносятся входящие остатки, затем поступление и расход материалов по учетной оценке. Фактическая себестоимость расхода материалов определяется путем суммирования стоимости материалов по учетным ценам и суммы отклонений в стоимости материалов, которая определяется на основе исчисленных процентов.

2. Составить расчет процентов по отклонениям в стоимости материалов.

Данные для выполнения задач

1. Входящие остатки материалов группы 01 (черные металлы) составили по учетной стоимости 63 000 руб. и по фактической себестоимости – 64 000 руб.; группы 02 (цветные металлы) – соответственно 70 000 руб. и 71 000 руб.

2. Поступило от базы снабжения материалов группы 01 по учетной стоимости на сумму 47 000 руб. и фактической себестоимости – 48 500 руб.; группы 02 – соответственно на сумму 120 000 и 120 800 руб. Принят счет на сумму 2 400 руб. от автобазы за перевозку черных металлов.

3. Отпущено на изготовление станка материалов по учетной стоимости группы 01 на сумму 80 000 руб. и группы 02 – 160 000 руб.

Ведомость учета отклонений в стоимости материалов

				Сумма
Номер строки	Вид операции	Группа материалов	Поставщик	фактическая себестоимость материалов	учетная стоимость материалов	отклонения

Расчет процентов по отклонениям в стоимости материалов

	Учетная стоимость материалов	Отклонения
Группа	на начало	приход	итого	сумма	процент
материалов	месяца			на начало	приход	итого

Задача 11

Учет заготовления материалов. Отразить в учете следующие операции, с использованием счетов 15 и 16.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Акцептован счет поставщика на поставку ткани НДС	10 000 1 800
	Акцептованы к оплате услуги транспортной организации за доставку ткани. НДС	1 200
	Оприходована ткань на склад по учетной цене	12 000
	Списана разница между учетной стоимостью и фактической стоимостью
	Отпущена ткань в производство по учетной цене	10 000
	Списаны отклонения

Расчет величины отклонений

	Фактическая стоимость	Учетная стоимость	Отклонения
Остаток материалов на начало учетного периода
Поступило
Отпущено
Остаток на конец

Задача 12

Отразить на счетах операции по учету материалов. Открыть счета, разнести хозяйственные операции, рассчитать обороты и остатки. Составить оборотную ведомость.

Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода

Актив	Пассив
Наименование счета	Сумма, руб.	Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства	801 900	Уставный капитал	854 200
Материалы	50 000	Прибыль	5 500
Отклонения в стоимости материалов	1 000	Расчеты с бюджетом по НДС	1 000
Расчетный счет	7 800
Баланс	860 700	Баланс	860 700

Журнал хозяйственных операций за март 20__г.

№ п/п	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Счета-фактуры № 471-480. Акцептованы счета базы за поступившие от нее основные материалы: - по средним покупным ценам; - железнодорожный тариф; - излишек материалов; - НДС	560 340 3 200 1 000 112 068
	Приходный ордер № 24, акт № 5. Поступили на центральный склад материалы, числящиеся в пути. При приемке оказалось: - фактическое наличие материалов; - недостача материалов по вине железной дороги	60 480 6 300
	Приходные ордера № 26-27, акт № 6. От завода «Краситель» поступили краска и олифа. Груз доставлен работником снабжения: - фактическое наличие материалов; - недостача по вине сопровождающего груз лица	50 380
	Акт приемки № 2. Приняты без счета-фактуры от электрозавода комплектующие изделия	12 400
	Счет-фактура № 127. От электрозавода получен счет, на ранее поступившие комплектующие изделия: - стоимость материалов по счету; - НДС	12 635 2 527
	Счет № 39, приходный ордер № 47. Работником снабжения куплены в магазине белила и сданы на склад	1 500
	Счет № 142. Акцептован счет транспортной организации за перевозку основных и вспомогательных материалов	3 050
	Расчет бухгалтерии. Доставка комплектующих производилась собственным транспортом
	Ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата рабочим за погрузочно-разгрузочные работы: - заработная плата; - страховые взносы	3 000 ?
	Платежное поручение № 12. Оплачен счет завода «Маяк» за отгруженные им заготовки	60 480
	Приходный ордер № 25. Безвозмездно получены от машиностроительного завода комплектующие изделия: - стоимость комплектующих	10 840
	Приходный ордер № 27. Приходуются основные материалы, изготовленные собственными вспомогательными производствами	4 700
	Выписка с расчетного счета. Оплачены с расчетного счета: - задолженность поставщикам за поступившие от них материалы; - счета транспортной организации за доставку материалов	78 475   3 050
	Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет средства: - от железной дороги в возмещение недостачи материалов; - от поставщика стоимость некомплектных материалов	6 300 1 090
	Накладная № 25. Возвращены поставщику ранее полученные от него некомплектные материалы	1 020
	Накладная, расчет бухгалтерии. Проданы материалы работникам своего предприятия: - по отпускной цене; - списано материалов по фактической стоимости; - НДС	6 400 5 000 1 400
	Ведомость распределения материалов. Отпущены со склада согласно ведомости распределения основные материалы: - основному производству на изготовление продукции; - вспомогательным производствам; - на текущий ремонт основных средств цехов; - на общезаводские нужды	60 300 4 080 30 000 1 470
	Расчет бухгалтерии. Согласно расчету списывается сумма НДС, относящаяся к материалам, отпущенным в производство	12 100
	Ведомость инвентаризации. Отражаются в учете инвентаризационные разницы: - излишки материалов; - недостача материалов
	Решение инвентаризационной комиссии. Списывается недостача материалов на материально ответственное лицо: - стоимость по рыночной цене; - фактическая себестоимость; - разница между оценкой по рыночным ценам и фактической себестоимостью	?   ?
	Приходный кассовый ордер № 112. Принято в кассу в возмещение недостачи материалов
	Справка бухгалтерии. Списана на финансовые результаты разница между оценкой по рыночным ценам и фактической себестоимостью материалов	?

Оборотно-сальдовая ведомость