Тема 2. Счета и двойная запись, ТИПЫ изменений в балансе

Тема 1. Предмет бухгалтерского учета. Хозяйственные средства и их источники. Понятие баланса

Задача 1

Используя нижеприведенные данные, необходимо произвести группировку хозяйственных средств организации по их составу и функциональной роли в процессе производства, а источников хозяйственных средств – по формам их образования и целевому назначению. Для группировки использовать форму 1.

Для проверки правильности решения контрольные данные; итог состава хозяйственных средств и итог источников их образования равны 46 027 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета на машиностроительном заводе на 1 декабря 20__ г. имелись следующие хозяйственные средства и источники их образования.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования	Сумма (тыс. руб.)
	Здания	18 000
	Уставный капитал	43 300
	Основные материалы
	Готовая продукция	1 200
	Долгосрочный кредит банка
	Задолженность персоналу по оплате труда
	Денежные средства на расчетном счете
	Незавершенное производство
	Денежные средства в кассе
	Станки и оборудование	21 000
	Резервный капитал
	Сооружения	1 700
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Топливо
	Аванс, выданный НИИ, на выполнение работ для организации
	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
	Аванс, выданный сотруднику организации Поповой В.И., на командировочные расходы
	Задолженность заводу «Меркурий» за поступившие материалы
	Акции ОАО «Вентиляторный завод», приобретенные с намерением получать доход более 1 года
	Краткосрочные облигации государственного займа
	Исключительное право на объект интеллектуальной собственности
	Автоматизированная производственная линия	1 300
	Иностранная валюта на счете в банке
	Нераспределенная прибыль отчетного года

Форма 1. Классификация хозяйственных средств и источников их образования

№ п/п	Группы и виды хозяйственных средств	Сумма	№ п/п	Группы и виды источников образования хозяйственных средств	Сумма
	Внеоборотные активы			Капитал и резервы
	Итого (внеоборотные активы):			Итого (капитал и резервы):
	Оборотные активы			Долгосрочные обязательства
				Итого (долгосрочные обязательства):
				Краткосрочные обязательства
	Итого (оборотные активы):			Итого (краткосрочные обязательства):
	Всего			Всего

Задача 2

Сгруппировать хозяйственные средства и источники средств машиностроительного завода по их составу и размещению на 1 октября 20­__ г. К основным средствам завода условно относятся объекты стоимостью 20 000 руб. и выше за единицу.

Исходные данные.

Хозяйственные средства и их источники ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 20__г.

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Едини­ца изме-рения	Коли­чество	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Здание заводоуправления	шт.		–	165 000
	Дымовая труба кирпичная на отдельном фундаменте	шт.		–	11 500
	Ограда кирпичная вокруг завода	«			30 140
	Здание проходной завода	«		–	2 586 400
	Металлический сейф	«		3 500	10 500
	Фрезерные станки в цехах	«		140 000	1 120 000
	Здание механического цеха	«		–	270 000
	Здание сборочного цеха	«		–	300 000
	Межцеховой трубопровод для подачи пара	«		–	75 000
	Наличные деньги в кассе	руб.	–	–	4 000
	Ксероксы	шт.		45 000	90 000
	Компьютеры	«		12 000	72 000
	Задолженность поставщикам за материалы	руб.	–	–	72 400
	Уголь каменный	т			2 400
	Прибыль	руб.	–	–	65 000
	Шкафы конторские	шт.			96 000
	Задолженность работникам по заработной плате	руб.	–	–	225 000
	Денежные средства на расчетном счете	руб.	–	–	615 000
	Столы конторские	шт.			18 000
	Автомобили грузовые	шт.		20 000	100 000
	Бумага, ручки, карандаши	руб.	–	–
	Станки А-1, не законченные сборкой	шт.			180 000
	Задолженность бюджету по налогам	руб.	–	–	55 000
	Станки А-1 на складе	шт.		80 000	320 000
	Станки МК-5 на складе	шт.		10 000	600 000
	Задолженность органам социального страхования	руб.	–	–	83 500
	Товары, отгруженные покупателю	руб.	–	–	285 000
	Задолженность за подотчетными лицами	руб.	–	–
	Уставный капитал	«	–	–	6 500 000
	Задолженность банкам по краткосрочным ссудам	«	–	–	75 900
	Задолженность акционерам по невыплаченным дивидендам	«	–	–
	Добавочный капитал	«			743 107
	Токарные станки на складе	шт.		12 000	120 000
	Резервный капитал	руб.	–	–	60 000
	Долгосрочные ссуды банков	«	–	–	20 600
	Масло машинное	кг			4 500
	Здание склада материалов	шт.		72 300	144 600
	Ветошь обтирочная	кг
	Задолженность разным организациям	руб.	–	–	35 000
	Резервы предстоящих расходов		–	–	75 000
	Доходы будущих периодов	«	–	–	60 000
	Тиски	шт.			3 000
	Плоскогубцы	шт.
	Напильники	шт.
	Гаечные ключи	«
	Станки МК в цехах на сборке	«			325 000
	Задолженность кладовщика за недостачу материалов	руб.	–	–
	Сталь легированная в болванках	т			224 000
	Сталь листовая	«			183 600
	Латунь листовая широкополосная				120 000

Форма 1. Классификация хозяйственных средств и источников их образования

№ п/п	Группы и виды хозяйственных средств	Сумма	№ п/п	Группы и виды источников образования хозяйственных средств	Сумма
	Внеоборотные активы			Капитал и резервы
	Итого (внеоборотные активы):			Итого (капитал и резервы):
	Оборотные активы			Долгосрочные обязательства
				Итого (долгосрочные обязательства):
			5.	Краткосрочные обязательства
	Итого (оборотные активы):			Итого (краткосрочные обязательства):
	Всего			Всего

ТЕМА 2. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ, ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ

Задача 1

Определить тип изменений.

Хозяйственные операции за январь 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (тыс. руб.)	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изме­нения
			актив	пассив
			увел.	умен.	увел.	умен.
	Поступили сырье и материалы от поставщиков	48 000
	Акцептованы счета за топливо и энергию, израсходованные в производстве	32 000
	Поступил на склад инструмент, приобретённый у поставщиков	1 400
	Отпущены в производство со склада сырьё и материалы	64 000
	Начислена заработная плата персоналу организации	28 500
	Начислены страховые взносы	9 690
	Произведены удержания налога на доходы персонала организации	3 375
	Выпущена из производства готовая продукция	108 000
	Отгружена покупателям готовая продукция	46 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по страховым взносам	1 500
	На расчетный счет поступили денежные средства в погашение задолженности покупателей за проданную им продукцию	25 000
	Получен долгосрочный кредит банка	20 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	75 000
	Получены авансы от покупателей в счет будущей поставки продукции	42 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности в пенсионный фонд	10 000
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности в бюджет	4 000
	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу	24 750
	Выдана зарплата персоналу организации	24 800
	Погашены краткосрочные кредиты банка	14 000

Задача 2

Определить тип изменений (задачу выполнить в таблице).

Хозяйственные операции за январь 20__г.:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изме­нения
			актив	пассив
			увелич.	уменьш.	увелич.	уменьш.
	Поступили материалы от поставщиков	26 000
	Акцептован счет за электроэнергию, израсходованную при производстве	22 000
	Поступил на склад инструмент, приобретённый у поставщиков	1 900
	Отпущены в производство со склада основные материалы	34 000
	Начислена заработная плата рабочим	28 126
	Начислены страховые взносы	9 563
	Произведены удержания налога на доходы физических лиц	3 656

Задача 3

Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на 1 марта 20__г. На каждую статью баланса, по которой в балансе указана сумма, откройте отдельный счет бухгалтерского учета учебной формы.

Исходные данные.

Баланс машиностроительного завода на 1 марта 20__г. (руб.):

Актив	Пассив
Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства	1 520 000	Уставный капитал	1 929 200
Материалы	62 000	Нераспределенная прибыль	250 000
Касса		Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда	100 000
Расчетный счет	840 000	Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию	38 200
		Краткосрочные кредиты банка	60 000
		Расчеты с поставщиками	45 000
Баланс	2 422 400	Баланс	2 422 400

Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март 20__г.

Исходные данные.

Хозяйственные операции за март 20__г.

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка

60 000

Приходный кассовый ордер № 25. Получено с расчетного счета наличными на заработную плату

100 000

Расходный кассовый ордер № 10. Выдана из кассы заработная плата

98 000

Справка бухгалтерии. Отчислена прибыль в резервный капитал

50 000

Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности; - поставщикам за материалы; - по социальному страхованию и обеспечению

15 000

38 200

Расходный кассовый ордер № 11. Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А. И

Приходный ордер склада Поступили основные материалы от поставщика

46 800

Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено поставщику за материалы

46 800

Задача 4

1. Открыть счета по данным баланса на 1 сентября 20__г.

2. Записать на счетах хозяйственные операции за сентябрь 20__г.

3. Подсчитать на счетах обороты за сентябрь и остатки на 1 октября.

4. Составить баланс на 1 октября 20__ г.

Исходные данные.

1. Баланс швейной фабрики на 1 сентября 20__г. (руб.)

Наименование статей	Сумма	Наименование статей	Сумма
Основные средства	5 613 000	Уставный капитал	6 390 400
Материалы	946 200	Нераспределенная прибыль	568 000
Касса		Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате	194 400
Расчетный счет	748 900	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	82 000
Расчеты с подотчетными лицами		Расчеты с поставщиками	70 000
Расчеты с дебиторами	4 500	Расчеты с кредиторами	9 100
Баланс	7 313 900	Баланс	7 313 900

2. Хозяйственные операции за сентябрь 20___г.