Описание полей платежного поручения

В целях обеспечения органами Федерального казначейства, налоговыми органами и таможенными органами автоматизированной обработки информации, содержащейся в расчетных документах, приказом Минфина России от 24.11.2004 г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» утверждены правила указания информации, идентифицирующие: плательщика и получателя средств; платеж; лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему.

Эти правила действуют с 2005 г. (см. комментарии О.В. Турукиной в журнале «Нормативные акты для бухгалтера», где подробно разъяснен порядок указания информации в платежных документах).

Сведения о плательщике и получателе. Графы «ИНН» (поле 60) и «КПП» (поле 102) плательщики заполняют на основании свидетельства о постановке на учет. Причем, если у физического лица подобных сведений нет, в этих графах проставляются нули.

В графе «Плательщик» (поле 8) указывают:

> юридические лица – наименование организации, ее филиала или обособленного подразделения;

> предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество. При этом в скобках указывают: «ИП», «нотариус», «адвокат», «КФХ» соответственно;

> иные физические лица – фамилию, имя, отчество и место жительства.

Эту графу можно не заполнять, если платежный документ поступил гражданину вместе с извещением об уплате налога.

Сведения о получателе также записываются в три отдельных поля: ИНН (поле 61), КПП (поле 103) налоговой инспекции (таможни) и наименование отделения Федерального казначейства (ведомства, исполняющего бюджет региона). Также в скобках в сокращенном виде приводится наименование налоговой инспекции (таможни) (поле 16).

В поле 101 – «Статус плательщика» – указывают следующие двузначные коды.

В семи полях (104–110) платежного поручения в строгой последовательности отражаются следующие данные: КБК; ОКАТО; код основания платежа; код налогового периода; номер документа; дата документа; тип платежа.

В поле 105 указывают код муниципального образования (ОКАТО), на территории которого перечисляются налоги (сборы).

Поле 106 – «Основание платежа» – состоит из двух знаков.

Если в поле 106 будет стоять «0», налоговые работники ставят основание платежа самостоятельно.

Поле 107 – «Налоговый период». Он состоит из 10 знаков – АА.ББ.ГГГГ, два из которых представляют собой разделительные символы («.»), а остальные восемь имеют смысловое значение:

> АА – периодичность уплаты налога: месячные платежи («МС»), квартальные платежи («КВ»), полугодовые платежи («ПЛ») и годовые («ГД»));

> ББ – номер месяца, квартала, полугодия. При уплате налога один раз в год данные знаки заполняются нулями – «00»;

> ГГГГ – год.

Если же для какого‑либо платежа установлены конкретные даты, то их и вписывают в поле (например, 30.04.2005). Например, для «ТР» должен указываться срок уплаты налога, установленный в требовании налоговой инспекции.

Если показатель «Основание платежа» – «АП» и «АР», то в поле 108 указывается номер документа, на основании которого делают платеж. Этот показатель зависит от значения поля «Основание платежа». Например, при показателе «АП» в поле 108 проставляется номер акта проверки. Исключение составляют «ТП» и «ЗД». При этих основаниях платежа в поле 108 пишется «0».

В поле 109 ставят дату документа, послужившего основанием для уплаты налога. Этот показатель имеет структуру «день. месяц. год». Например, для платежей текущего периода («ТП») ставят дату подписания декларации (расчета), представленной в налоговую инспекцию.

В поле «Назначение платежа» плательщиками указывается дополнительная информация. Как правило, расшифровывается, какой налог и за какой период перечисляется. Обратите внимание: в поручениях на уплату таможенных платежей этот показатель заполняется особым образом. Порядок указания в нем данных зависит от номера балансового счета, где открыты лицевые счета отделения Федерального казначейства. Если это счет 40101, в поле «Назначение платежа» указывается: «Тип платежа» и «Примечание». Если же счет 40314 – через точку с запятой («;») заполняются такие показатели, как «Код таможенного органа», «Тип платежа» и «Примечание».

Поля 106–110 нельзя оставлять пустыми, даже если отсутствуют необходимые показатели. В таком случае в них ставится ноль («0»).

В поле 104 проставляют КБК, который ведется в соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год» от 27.08.2004 г. № 72н.

Указанием Банка России от 25.08.2004 г. № 1493‑У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» максимальная длина поля 104 расчетного документа увеличена до 20 символов (ранее заполнялся КБК в 7 цифр).

Структура КБК имеет следующий вид.

1‑3‑й разряды КБК занимает код администратора, состоящий из трех знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

4‑й разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 «Доходы».

В группу «Доходы» включаются подгруппы, занимающие 5‑6‑е разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

> 01 – налоги на прибыль, доход;

> 02 – налоги и взносы на социальные нужды;

> 03 – налоги на товары, реализуемые на территории России;

> 04 – налоги на товары, ввозимые на территорию России с территории Республики Беларусь;

> 05 – налоги на совокупный доход;

> 06 – налоги на имущество;

> 07 – налоги за пользование природными ресурсами;

> 08 – государственная пошлина;

> 09 – задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

> 12 – платежи при пользовании природными ресурсами;

> 13 – доходы от оказания платных услуг;

> 16 – штрафы, санкции, возмещение ущерба.

7‑11‑й разряды КБК занимают статьи (7‑8‑й разряды) и подстатьи (9‑11‑й разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в КБК.

В 12‑13‑м разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы:

> 01 – федеральный бюджет;

> 02 – бюджет субъекта РФ;

> 03 – местный бюджет;

> 06 – Пенсионный фонд РФ;

> 07 – Фонд социального страхования РФ;

> 08 – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

> 09 – территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, – это 14‑17‑й разряды КБК. Эти разряды КБК занимает код, используемый для раздельного учета сумм налога, пеней и денежных взысканий (штрафов) по налогу. При заполнении поля 104 на уплату налога в 14–17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов – 2000, а при уплате штрафов – 3000.

При заполнении 14‑17‑го разрядов КБК необходимо учитывать показатель «Тип платежа», указываемый в поле 110, который состоит из двух символов.

При уплате налога или сбора в этом поле ставится «НС»; аванса или предоплаты – «АВ»; «ПЛ» – уплата платежа; «ГП» – уплата пошлины; «ВЗ» – уплата взноса. При этом в 14‑17‑м разрядах КБК следует указывать 1000:

> при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается «ПЕ» или «ПЦ», а в 14‑17‑м разрядах КБК – 2000;

> при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных ст. 119, 120 (п. 3), 122, 123, 133, 135 (п. 1) Налогового кодекса, по соответствующему налогу указывается «СА», а в 14‑17‑м разрядах КБК – 3000.

Например, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели КБК (поле 104) и «Тип платежа» (поле 110) заполняются следующим образом:

> при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 – «НС» или «АВ»;

> при уплате пеней или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 – «ПЕ» или «ПЦ»;

> при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 – «СА».

В случае уплаты денежных штрафов:

> за нарушение налогового законодательства, предусмотренное ст. 116, 117, 118, 120 (п. 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (п. 2), 135.1 Налогового кодекса, в поле 104 указывается 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 – «СА»;

> за административные правонарушения в области налогов, предусмотренные КоАП, в поле 104 указывается 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 – «АШ».

Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18‑20‑м разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:

> 110 – налоговые доходы;

> 120 – доходы от собственности;

> 130 – доходы от оказания платных услуг;

> 140 – суммы принудительного изъятия;

> 160 – взносы, отчисления на социальные нужды.

Письмом ФНС и Сбербанка РФ от 18.02.2005 г. № ММ‑6‑10/143/07‑125В «О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 г. № ФС‑8‑10/1199/04‑5198 “О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками – физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма № ПД (налог) и форма № ПД‑4сб (налог)”» в целях совершенствования технологии приема и обработки информации из платежных документов физических лиц при расчетах с бюджетом через обособленные подразделения Сбербанка России введен новый бланк платежного документа и правила указания информации в нем.

Бланк платежного документа (извещения) физического лица формы № ПД (налог) направляется в заполненном виде плательщикам вместе с налоговым уведомлением согласно ст. 52 или вместе с требованием об уплате налога согласно ст. 69 Налогового кодекса.

Форма № ПД (налог)