Изучение и использование результатов внутреннего аудита

Для повышения результативности проведения аудита отчетности в целях внешнего аудита аудиторская организация может использовать работу внутреннего аудита.

Эффективность внутреннего аудита является важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля, что в итоге влияет на выбор и объем запланированных аудиторских процедур.

В целях планирования предстоящей проверки до использования в своей деятельности сведений, предоставляемых службой внутреннего аудита, аудиторская организация должна сформировать мнение о ней. С этой целью аудитор дает оценку внутреннему аудиту на основании изучения следующих факторов:

· подотчетность,

· наличие соответствующих инструкций,

· документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур,

· составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам,

· действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков и т.п.

При достижения понимания и осуществлении оценки эффективности функций внутреннего аудита, нужно учитывать следующие критерии:

· организационный статус службы внутреннего аудита;

· объем функций, выполняемых службой внутреннего аудита;

· профессиональная компетенция и должная профессиональная добросовестность.

Полученные выводы отражаются в рабочей документации аудитора.

Действенный внутренний аудит может оказать значительное влияние на разработку общего плана аудита внешним аудитором, позволит модифицировать характер и объем процедур, временные рамки проведения аудита.

При принятии решения внешним аудитором об использовании конкретной работы внутреннего аудита она должна быть оценена и протестирована на предмет ее адекватности целям внешнего аудита. Такие проверки могут включать тестирование объектов, уже проверенных внутренним аудитом, наблюдение за процедурой внутреннего аудита и другие приемы проверки по усмотрению аудитора.

Несмотря на то, что задачи внутреннего и внешнего аудита не совпадают, средства решения специфических задач, стоящих как перед внутренним, так и внешним аудитом, могут в ряде случаев совпадать и быть использованы при определении содержания, сроков и объема внешних аудиторских процедур.

На эффективность использования работы внутреннего аудита аудиторской организацией будут влиять:

· содержание плана работы службы внутреннего аудита за интересующий период и участие аудиторов в его обслуживании;

· порядок встреч с сотрудниками службы;

· сроки проведения работы;

· объемы аудиторской выборки,

· уровень тестов,

· документальное оформление выполненной работы.

Аудиторская организация не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов.

Использование результатов работы внутреннего аудита не снижает ответственности аудиторской организации за выданное аудиторское заключение по результатам аудита.