Порядок построения генерального бюджета организации

Существуют 2 способа построения генерального бюджета:

1. Бюджетирование сверху вниз.

Руководством компании определяется стратегический показатель, который закладывается в систему бюджетов. Исходя из этого показателя на более низких уровнях определяются исходные условия, необходимые для достижения стратегического показателя. В качестве стратегического показателя выбираются все возможные финансовые показатели, чаще всего прибыль на акцию и чистая прибыль.

2. Бюджетирование снизу вверх

Построение системы бюджетирования начинается с бюджета продаж. Исходя из планируемых продаж и соответствующих им затрат получаются определенные финансовые показатели деятельности организации. Если их значения не устраивают руководство, то бюджеты пересматриваются. На этапе составления генерального бюджета анализируются и уточняются:

1. Ценовая и кредитная политика организации

2. Стратегия управления запасами

3. Риски

Организация разработки генерального бюджета начинается с утверждения бюджетной комиссии. Его возглавляет гл. бухгалтер.

Разработка ген. бюджета начинается на уровне Центров ответственности. Им доводится план производства (продаж) на текущий период. ЦО самостоятельно разрабатывает свой бюджет по контролируемым статьям. Сначала производится горизонтальное согласование бюджетов ЦО, в результате возникает взаимное обязательство ЦО. Затем согласование по вертикали. Полностью согласованный операционный бюджет утверждается и рассылается по ЦО. Совокупность всех бюджетов и порядок их составления называется бюджетной моделью.

Бюджет продаж – это отправная точка во всем процессе составления генерального бюджета, т.к. объем продаж и его структура переопределяют уровень и общий характер деятельности организации. Это наиболее сложный этап.

Основные факторы:

1. Деятельность конкурентов

2. Общее состояние национального и мирового рынка.

3. Стабильность поставщиков

4. Платежеспособность покупателей

5. Результативность рекламы

6. Сезонные колебания

7. Политика ценообразования

8. Рентабельность продаж