Аудиторский контроль;

Аудит представляет собой форму независимого, нейтрального контроля за деятельностью банков и иных кредитных учреждений. Он существует в двух основных формах:

· внешний аудит;

· внутренний аудит.

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка, или физическими лицами — независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д.

Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации аудиторов, регистрации аудиторских организаций, методической помощи, координации и контроля за аудиторской деятельностью.

Порядок осуществления внешних аудиторских проверок. В качестве основных целей внешних аудиторских проверок можно выделить:

1. подтверждение достоверности банковской отчетности;

2. подтверждение факта соблюдения (несоблюдения) банком установленных нормативных и законодательных требований;

3. анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;

4. подготовка и выдача официального заключения аудиторов, состоящего из двух основных частей: констатирующей и рекомендательной.

Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству и достоверность отчетности, и в соответствии с заключенным договором аудитор вправе оказать банку также различные услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка, для чего разрабатывается программа проведения аудиторской проверки, которая утверждается руководством банка и доводится до сведения ответственных исполнителей. Это необходимо для того, чтобы установить такую очередность и сроки работы аудиторов с документацией банка, которые не нарушали бы ритма работы проверяемых подразделений и служб.

Основными направлениями работы аудиторов при проверке состояния дел в банке являются:

1. проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье и т.д.);

2. контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления;

3. проверка условий заключения договоров, их соответствия решениям правления;

4. контроль за правильностью отражения бухгалтерских операций

5. контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

6. контроль за обеспечением кредитов;

7. контроль за правильностью осуществления операций с векселями и иными ценными бумагами,

8. проверка правильности расходования и поступления средств,, а также взаимоотношений с налоговыми органами;

9. контроль за получением и работой с документами для надзора за дебиторами;

10. контроль за соблюдением интересов, неущемлением и равенством прав акционеров банка.

Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях (собраниях) органов управления банка; получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основе чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка.

Основанием для отказа аудиторов от подтверждения достоверности отчетности могут служить:

1. выявление серьезных недостатков в работе банка;

2. оказание давления на аудиторов;

3. отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации.

В случае выявления незначительных недостатков аудиторами подтверждается достоверность отчетности, однако в аудиторском заключении обязательно отмечаются выявленные недостатки. (нарушения и упущения, не ведущие к нанесению ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей банка).

Аудиторы несут ответственность за правильность выдаваемых заключений и сохранение в тайне информации, полученной в процессе проверки.

. При Центральном банке Российской Федерации и его учреждениях создаются советы по банковской аудиторской деятельности, к компетенции которых относится:

1. координация деятельности системы банковского аудита, ее методическое обеспечение, разработка типовых программ аудиторских проверок банков;

2. учет и лицензирование аудиторов, разработка квалификационных требований;

3. контроль за деятельностью аудиторов и проведением проверок банков.

Внутренний аудит. Внутренний аудит представляет собой форму менеджериального, управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение — отдел (управление) внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. В некоторых банках отдел внутреннего контроля подчиняется напрямую только председателю правления, который самостоятельно утверждает план его деятельности. Цель создания и деятельности службы внутреннего контроля — минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыли.

Основными функциями данного подразделения являются:

· контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

· выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;

· проведение специальных исследований по поручению правления;

· проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;

· проверка деятельности банковской сети (филиалов, представительств и т.д.);

· предоставление информации внешним аудиторам;

· контроль за качеством активов.

Что касается проведения проверок отделом внутреннего контроля, то они в основном направлены на:

· оценку состояния учета в банке, своевременность и правильность отражения операций;

· проверку сохранности активов;

· контроль за правильностью операционной деятельности и техники;

· проведение внезапных ревизий, например кассы, залогов и т.д.;

· контроль за состоянием сейфов и охраны в банке;

· оценку уровня профессиональной пригодности сотрудников.

По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.