Место и роль налогов в перераспределительной системе

В современной экономике России трудно назвать другую, столь сложную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой являются налоги. Налоги связаны с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивают экономические интересы всех налогоплательщиков, зависят от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяют характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов.

Налоги как основной источник бюджетных средств могут позитивно влиять на экономические процессы, гасить негативные явления. Для этого должны быть правильно выбраны цели, определены имеющиеся средства и ресурсы и обеспечено эффективное их использование. Бюджетно-налоговые отношения - единый комплекс сложных взаимосвязей: налоги, их количество, размеры ставок, налогооблагаемая база есть следствие бюджетной политики; одновременно, все экономические проблемы бюджета, так или иначе, предопределены проблемами доходных источников, то есть, прежде всего, состоянием налоговых отношений.

Ключевая роль отводится налогам и в регулировании сложных федеральных экономических образований. От того, каким образом устроена налоговая система, в какой пропорции и какие налоги зачисляются в региональные и федеральный бюджеты, зависят направление и характеристики перераспределения доходов между отдельными регионами с помощью налоговой системы.

Налоги как элемент перераспределения должны отвечать определенным критериям:

Налоги должны оказывать общее стимулирующее воздействие на экономику. На современном этапе развития рыночных отношений осуществление традиционной фискальной функции должно координироваться с необходимостью реализации регулирующей, социальной, стабилизирующей функций налогов с целью нейтрализации изъянов рыночного механизма,стимулирования роста определенных секторов экономики (например, реального сектора), обеспечения сбалансированности интересов различных участников воспроизводственных процессов.

Как инструмент бюджетного перераспределения налоги должны способствовать выравниванию и сглаживанию межрегиональных различий, повышению экономического уровня развития регионов, качества жизни населения, а также стимулировать создание собственной финансовой базы регионов. ■ Налоги, соединяя различные по интересам экономико-хозяйственные сферы, призваны их балансировать, стимулируя развитие каждой из них. Налоги не должны быть препятствием для наращивания экономического потенциала непосредственных производителей и роста доходов граждан. Оптимальная система налогообложения — это благоприятный инвестиционный и социальный климат в стране, направлениеинвестиций в реальный сектор экономики, рост и устойчивость экономики и благосостояния населения.

Состояние современной системы налогообложения в России свидетельствует о том, что в государственном регулировании рыночных процессов, в частности, в налоговой политике, есть большие изъяны, что вызывает необходимость активизации государственного управления отечественной экономикой.

Становление налоговой системы в России осложняется последствиями командно-административной системы управления российской экономикой, недостаточностью опыта в использовании налогов как инструмента перераспределительных отношений для целей развития народного хозяйства. Сам процесс поступательного развития рыночной экономики кардинально изменился, а методы налогового регулирования остаются традиционными.

Так, оценивая процесс формирования бюджетно-налогового федерализма в России, можно констатировать, что он проходит крайне неравномерно и несистемно. Из всего комплекса элементов преимущественное внимание уделяется совершенствованию механизма бюджетного выравнивания с помощью централизованного перераспределения средств - федеральных трансфертов. Потенциал налоговых инструментов для формирования собственной финансовой базы развития экономики регионов используется крайне слабо.

Современная налоговая система имеет выраженный фискальный характер и не способствует ни стимулированию инвестиционной активности, ни развитию производства. В настоящее время назрела необходимость в комплексной реформе отечественной налоговой системы в направлении усиления воспроизводственной и перераспределительной роли налогов. От качества налоговой системы в значительной степени зависит успех рыночных реформ в России, безболезненное вхождение страны в цивилизованное мировое сообщество.

Все это обуславливает актуальность темы исследования - определение места и роли налогов как элемента перераспределительных отношений в современной рыночной экономике.

Налоги вляются предметом изучения экономической науки в течение длительного времени.

Уже со времен меркантилистов (конец XV - начало XVI вв.) предпринимались попытки обосновать необходимость государственного регулирования перераспределительных процессов в обществе с помощью налогообложения, установление степени этого вмешательства в экономику.

В XIX в. налог впервые стали рассматривать как инструмент перераспределения общественного богатства: более сильные плечи должны нести более тяжелое бремя, совсем слабосильных следует освободить от бремени налогов, немощных нужно поддерживать за счет собираемых налогов. Были обоснованы теории единого налога, впервые прозвучала идея справедливости в налогообложении.

Получившая большое распространение во 2-й половине XIX века теория налога как бюджетной необходимости, доказывала несоответствие между ущербом, который причиняет налог налогоплательщику, и получаемым эквивалентом. Что налоги могут быть полезны в народнохозяйственном отношении, отрицалось или просто игнорировалось.