Экзаменационный билет № 43

Основное содержание, порядок ведения учета в обслуживающих производствах и хозяйствах. 49 вопрос в примерном перечне

В отдельных организациях наряду с основными, вспомогательными производствами функционируют производства и хозяйства обслуживающие культурные и бытовые нужды работников. К ним относятся: жилищно-коммунальные хозяйства (жилые дома, общежития, прачечные, бани и т. п.); пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания; столовые и буфеты; детские дошкольные учреждения (сады, ясли); дома отдыха, санатории и другие учреждения оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

Расходы по данным объектам учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — активный. Начальное сальдо (по дебету) — сумма незавершенного произвол ства на начало отчетного года. Дебетовый оборот — сумма всех затрат за отчетный период. Кредитовый оборот — списание затрат (оприходование продукции).

Основные корреспонденции по счету 20 «Обслуживающие производства и хозяйства» Содержание операций Дебет Кредит Начислена амортизация по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) 29 02 Начислена амортизация по нематериальным активам обслуживающего производства (хозяйства) 29 05 Списаны материалы, полуфабрикаты израсходованные обслуживающим производством (хозяйством) 29 10,21 Учтена в затратах обслуживающего производства (хозяйства) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями 29 60, 76 Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств (хозяйств) 29 70 Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда работников обслуживающих производств (хозяйств).

29 69 Часть расходов вспомогательного производства включена в затраты обслуживающего производства (хозяйства) 29 23 Оприходованы материалы, готовая продукция, выпущенные обслуживающим производством 10, 43 29 Списаны расходы обслуживающих производств (хозяйств) по выполнению работ (оказанию услуг) для различных производств 23, 25, 26 29 Списаны затраты обслуживающих производств (хозяйств) по услугам, оказываемым работникам организации на платной основе и сторонним организациям 90-2 29 Списаны затраты обслуживающих производств (хозяйств) по услугам, оказываемым работникам организации на бесплатной основе 91-2 29 Конечное сальдо (по дебету) — сумма незавершенного производства на конец отчетного периода.

Для учета затрат в разрезе статей используется Ведомость № 13 — регистр аналитического учета.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 10 и 10/1.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета затрат являются обороты счета 29 (Главная книга), анализ счетов 29, оборотно-сальдовая ведомость и др.

Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовые ведомость по счету 29, анализ счета 29 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 29 и др.

2.Экспресс - анализ финансовой отчетности: сущность, основные этапы. 49 вопрос в примерном перечне в т.ч. от Юли Рощиной

Цель экспресс-анализа – наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Этот вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской проверки. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

1) подготовительный;

2) предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

3) экономическая оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния, т. е. анализ отчетности.

Цель первого (подготовительного) этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем предварительного ознакомления с отчетностью и последним аудиторским заключением, вторая носит, в определенной степени, технический характер. В частности, проводятся визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т. п.

Цель второго этапа (предварительного обзора бухгалтерской отчетности) – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это имеет важное значение для оценки условий работы в отчетном периоде, для выявления тенденции изменения основных показателей деятельности, а также для оценки качественных изменений в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Нужно обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Анализируя тенденции изменения основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, следует отметить, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений.

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния. Данны анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Основные законодательные и нормативные документы, перечень аналитических процедур и типичные ошибки. 49 вопрос в примерном перечне

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по операциям, не упомянутым в пояснениях к счетам 60 – 75, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К ним относятся:

операции по имущественному и личному страхованию

операции по претензиям

операции с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;

операции по депонированным суммам заработной платы;

операции по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический – в журнале-ордере № 8 (при журнально-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

Аудитор выявляет причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность; не пропущены ли сроки исковой давности и каковы меры, принимаемые для погашения и взыскания задолженности.

Выполняя процедуру проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, аудитору необходимо установить:

– правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используют счет 76);

– обоснованность и правильность удержаний по исполнительным листам в пользу других лиц и предприятий, своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

– правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

– правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита;

– полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;

– правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);

– правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

– правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;

– соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.

Программа аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами

При аудите учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами часто встречаются следующие нарушения:

1)нарушения порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление, недооформление документов по претензии;

2)пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

3)составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;

4)некорректность бухгалтерских проводок;

5)отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;

6)не производится пересчет налога НДФЛ по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;

7)неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам;

8)не проводится сверка расчетов, инвентаризация расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

9)несоответствие с учетной политикой в части отражения расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами;

10)серьезные несоответствия при учете депонированной заработной платы.

При нахождении выявленных нарушений аудитором составляются соответствующие рабочие документы, даются рекомендации по устранению нарушений, предоставляется соответствующие аудиторское заключение.