Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получ налогоплат дох от организ и индивид предприним в натур форме в виде товаров, иного имущ, налог база определ как стоим этих тов иного имущ, исчислен исходя из их цен. При этом в стоим таких товаров (раб, усл) вкл соответст сумма налога на добавл стоим акцизов и искл чстичн оплата налогоплат стоим получен им товаров.

2. К дох, получ налогоплат в натурал форме, в частности, относ: 1) оплата (полн или частич) за него организац или индивидуал предприним товаров (раб, усл) или имуществ прав, в т.ч коммунал услуг, питан, отдыха, обуч в интер налогоплат; 2) получ налогоплател товары, выполнен в интер налогоплател работы, оказан в интер налогоплател услуги на безвозмезд осн или с частичн оплатой;3 опла труда в натурал форме.

в виде материальной выгоды 1. Дох налогоплат, получен в виде матери выгоды, явл:1) получен от эконом на %за пользов налогоплат заемн (кредитн) средствами, получен т организац или индивидуал предприним, за искл: полученной от банков; от экономии на % за польз заемн (кредит) средств; материал выгоды, предоставл банками. 2) от приобрет товаров (раб, усл) в соответ с граждан-прав догов у физ лиц, организ и индивид предприн, явл взаимозавис по отношен к налогоплат; 3) от приобрет цб, фин инстр-ов срочных сделок.

2. При получ налогоплател дохода в виде материал выгоды налоговая база определяется как:

1) превыш суммы % за польз заем (кред) ср-ми, выраж в руб, исчислен исходя из 2/3 действ ставки рефинансир; 2) превыш суммы % за пол заем (кред) средст, выраж в иностр вал, исчисл исходя из 9% год, над суммой %ов, исчисленной исходя из условий договора.

3. При получ налогоплат дох в виде матер выгоды налог база определ как превыш цены идентичн товаров (раб, усл), реализ лицами, являя взаимозавис по отнош к налогопл, в обыч услов лицам, не явл взаимоз, над ценами реализ идентич товаров налогоплательщику.

4. При получ налогоплател дох в виде матер выгоды налог база определ как превыш рын стоимо цб, фин инстр сроч сдел над суммой фактич расх налогопл на их приобретение. Материал выгода не возник при приобрет цб по первой или второй части РЕПО. Рыночн стоим цб, обращающ на организован рцб, определ исходя из их рын цены с учетом предел гран ее колеб.

Доходы, не подлежащие налогообложению Гос пособия, за искл пособ по времен нетрудоспос, иные выплаты и компенсации; Пособ по безработ, беременн и родам; Гос и труд пенсии; Компенсацион выпл, Алименты; Гранты для поддержки науки, образования, культуры, Единоврем выплаты (в т ч в виде материал пом), осуществл:в связи со стихийн бедств или др чрезвычайным обст-вом; в виде гуманитар и благотворит пом; пострадавшим от терактов; работодател работн (родителям, усыновителям, опекунам), выплач при рождении (усыновлении (удочер) ребенка в теч первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на кажд ребенка. Стипендии. Суммы оплаты труда в иностран вал. Дох в ден и натурал формах, получ от физ лиц в порядке дарения. Призы спортсменов. Стоим подарков, призов на конкур и соревнов по решению органов власти, и другие, - в пределах 4000 рубл.С янв 2011 г. не облаг НДФЛ доходы, получ от реализ (погаш) долей участ в устав кап росс организ.

Налогоплательщики: Физ лица, явл налог резид РФ; Физ л, получ доходы от источн в РФ и не явл налог резидентами РФ. Налогов резид призн физ л, фактич наход в РФ не менее 183 календ дн в тече 12 след подряд мес. Период нахожд в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 мес для лечения или обучения. Независ от фактич врем нахожд в РФ налогов резид призн росс военносл, сотрудн органов гос власти и местного самоуправления, работ за пределы РФ.

Объект налогообложения: Доход, полученный налогоп-ми: физ л, явл налог резид РФ - от источн в РФ или за предел РФ;; -физ л, не явл налог резидентами РФ - от источн в РФ.

Налоговая база: Налог база - все дох налогоплат, получен в денеж и в натурал формах, и доходы в виде материал выгоды.

Налог база определ отдел по кажд виду дох, в отнош котор устан разл нал ставки.

1.Для дох, в отноше кот предусм нал ставка 13%, налог база - денеж выраж дох, умен на сумму нал вычетов. 2.Для дох, в отнош кот предусм иные нало ставки, налог база - денеж выраж дох, при этом налог вычеты не примен.

Особенности определения налоговой базы: При получении дох в натура форме; в виде материал выгоды ; По договорам страхования (в т.ч. обязат пенсионн страх); В отнош дох от долев участия в орг-ции; По операц с цб и финан инструм срочных сделок; дох в виде % по вкладам в банках; По операц займа ценбум

Налоговые ставки: 13%, если иное не предумострено:,

35% в отнош дох: стоим выигрыш и призов, в части превыш 4000;% дох по вкладам в банках в части превыш суммы, рассчит исходя из действ ставки рефинансир в течен пер, за кот начисл %, по рубл вкладам и 9% годов по вкладам в иностран валюте; суммы эконом на % при получ заемн средс в части превыш установленных размеров; виде платы за испол ден сред членов "кредитн потребит коопер", а также % за испол "с/ кред потребит кооперат

30% в отнош дох, получ нерезид РФ, кроме дох: в виде "дивид" от долев участ в деятел росс орган, в отнош котор налог ставка устанавл в размере 15%;от осуществл труд деят, в отнош котор налог ставка устанавл в размере 13%;от осуществ труд деят в кач высококвалиф специал налог ставка 13%.от исполн трудх обязанн членами экипажей судов, налог став 13%

9% в отношении доходов от долев участия, получен в виде дивидендов

Исчислен налога: Уплата налога и отчетность: Налог агенты перечисл суммы налога не поздн дня фактич получ в банке налич ден средна выпл дох или дня перечисл дохода на счет налогоплат в банке. Налог агенты ведут учет дох, получ от них физ лиц в налог периоде, предоставл физ лицам налог выч, исчисл и удерж нал в регистр налог учета.

До 1 апр года, след за истекш налог пер налог агенты представ в налог орган по месту своего учета сведен о доходах физических лиц истекш налог пер (форма 2-НДФЛ).

Указ свед представл налог агентами в электр форме или на электр носит. При численн физ лиц, получив дох в нал периоде, до 10 чел налог агенты могут представ такие сведения на бумажных носителях.

Отдел катег физ лиц уплач налог по месту учета налогоплат в срок не поздн 15 июля года, след за истек налог периодом. При этом аванс платежи уплач такими налогоплат на основан налог уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля тек года в разм 1/2 годовой суммы аванс плат

за июль - сент - не позднее 15 окт текущ года в размере 1/4 годовой суммы аванс платежей;

за октябрь - дек - не позднее 15 января след года в разм 1/4 годов суммы аванс платежей.

Налог деклар (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не поздн 30 апр года, следующ за истекш налог периодом представ: отдел катег физ лиц; физ лица в отнош отдел видов доходов

В случае прекращ деят до конца налог периода налогоплат обязаны в 15дн срок со дня прекращ деятел предст налог деклар о фактич получ дох в текущем налоговом периоде.