Переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения

Со след календар года. Если по итогам налогов периода у налогоплател средн численн работн превыс 100 чел. он счит утративш право на примен ЕНВД и перешедш на общий режим налогообложения.

Обязательные виды учета и отчетности 1. Учет показат по проч налогам, сборам и взносам; 2. Учет показат по налогам, исчисл в кач-ве налогов агентов; 3. Соблюден порядка веден расчетн и кассов операц и представлен статистическ отчетности

Порядок установления ЕНВД ЕНВД ввод в действ законами муницип районов, городск округов, городов, примен наряду с общ систем налогооблож и распростран только на определенн виды деятельн.

В городе федерал значен Москва ЕНВД может быть введен в действие на период до 2-х лет со дня измен границ города в отдельных муниципал образованиях, включ в состав внутригородской терр города в результ измен его границ, в случае, если на день их изменения ЕНВД действовал в таких муниципал образованиях на основании нормативн правов актов представител органов муниципал районов, городск округов. В ряде случ налогоплател не вправе применять ЕНВД

Налогоплательщики организац и индивидуальн предпринимат, осуществляющ предприним деятел, облагаем един нал

Переход на ЕНВД и переход с ЕНВД на иные режимы налогообложения Перех осуществл добровол. Снятие с учета налогоплат осуществл на основан заявл, представленн в налогов орган. Налогоплат вправе перейти на иной режим налогооблож, предусмотр НК РФ.

Обязательные виды учета и отчетности 1. Учет показател по прочим налогам, сборам и взносам 2. по налогам, исчисл в качестве налогов агентов 3. Соблюд порядка ведения расчетн и кассов операц и представления статистической отчетности

Раздельный учет Учет показател для исчислен ЕНВД, ведется раздел по кажд виду деятельн, облагаем ЕНВД. Ведется в отнош деятел, подлеж налогооблож ЕНВД, и деятельн, в отнош котор налогоплател уплачив налоги в соответст с иным режимом налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база Об налогооб - вмененн доход налогоплат. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность по определенн виду деятел за налогов период * физич показатель, характериз данный вид деятельн
Базов доходн корректир (умнож) на коэфф К1 и К2.
К1 - устанавлив на календ год - коэффициент-дефлятор. В 2013 году равен 1,569
К2 – корректир коэфф базовой доходн, учитыв совокупн особенн ведения предприним деятельн (ассортимент, сезонность, режим работы, велич доходов и т.д.)
Знач К2 определ правов актами для всех категор налогоплател в пределах от 0,005 до 1 вкл

Налоговый период Квартал. Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты налога Упл производ не поздн 25-го числа первог месс след налог пер в бюдж бюджет сист РФ. Сумма един налога, исчислен за налог период, уменьш на следующ суммы: -страховых взносов на обязатель пенсионн социальное страхование на случай временн нетрудоспособн и в связи с материнством, медицин, социальное от несчаст случаев на производ и профессион заболев, уплачен в данн налогов периоде в соотв с законодат РФ при выплате налогоплат вознагражд работн, - расх по выплате, пособ по временн нетрудоспос за дни времен нетрудоспос работ, кото оплачив за счет средств работод - платежей (взносов) по догов добровол личн страхов, закл со страхов организ, в пользу работн на случай их врем нетрудоспос,

Cумма налога не может быть уменьш более чем на 50%.

При этом индивидуал предприн, не производ выплаты и иные вознагражд физ лиц умен сумму ЕНВД на уплач страх взносы в Пенсионн фонд РФ и ФФОМС в размере, определ исходя из стоим страх года.
Налоговые декларации по итогам налогов периода представл в налог органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Вмененн доход- потенциал возмож доход налогоплат, рассчитыв с учет совокупн услов, непосредств влияющ на получ указанн дохода, и использ для расчета велич един нал по установл ставке.

Базовая доходность- условн месячн доходн в стоимост выраж на ту или иную ед физич показа, характериз определен вид предприним деят в различ сопостав услов, котор испол для расч велич вменен дохода.

Корректир коэфф базовой доходности- коэфф, показывающ степень влиян того или иного условия на резул предпринимател деятельности, облагаемой единым налогом.

10. НДС: экономическая сущность и содержание.

НДС представл собой форму изъятия в бюдж части стоим-ти, создаваем на всех стадиях произв-ва и обращ. Добавлен стоим - это разница м/у стоим реализован продукц (раб, усл) и стоим материал затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками ндс признаются: организац; индивид предприним; лица, признав налогоплател НДС в связи с перемещен товар ч/з таможенн границ.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика:

1. Организац и индивид предприним, если за 3 редшеств последоват календар месяца сумма выручки от реализ товаров (работ, услуг) без учета налога не превыс в совокупн 2млн

2. реализующ подакцизн товары в течение 3 редшествующ последовател календар месяцев.

3. в отнош обязанн, возникающ в связи с ввозом товаров на терр РФ

Докум, подтверждающ право на освобожд, явл: выписк из бух баланса (представл орг-ции); выписк из книги продаж; выписка из книги учета дох и расх и хоз операц (представл индивид предприн); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Объект налогообложения: 1. реализация товаров (раб, усл) на терр РФ, в т.ч реализ предм залога и передача товаров по соглаш о предоставл отступн или новации, а также передача имуществ прав.2. передача на терр РФ товаров для собственн нужд, расходы на котор не приним к вычету (в т.ч ч/з амортизац отчисл) при исчислен налога на приб орган; 3. выполн строител-монтажн работ для собственн потреблен; 4. ввоз товаров на терр РФ и иные террит.

Место реализации товаров: - товар наход на терр РФ и иных терр, и не отгружается и не транспортируется;- товар в момент начала отгрузки или транспортир наход на терр РФ

Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1. работы (усл) связ непосредств с недвиж имущ, находящ на терр РФ. К таким относ строит, монтаж, строит-монтаж, ремонтн, реставрац работы, раб по озелен, услуги по аренде;

2. работы (услуги) связа непосред с движ имущ, воздушн, морск судами

3. услуги фактич в сфере культ, искус, образов, физи культ, туризма, отдыха и спорта;

4. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению:. предоставл арендод в аренду на терр РФ помещ иностран гражд или организ, аккредитов в РФ; реализац медиц товаров отечественн и зарубежн производ; Мед услуг, услуг по уходу за боль, инвалид и престарел, родуктов питан; по перев пассажир: городским пассаж транспор, морским, речным, железнодор и автомобил. почтов марок, исключ прав на изобрет. услуг, связанных с обслужив банк карт.

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории,, не подлежащий налогооблож:

1. тов, ввозимых в качестве безвозмезд помощи.2. сырья и комплектующ изделий для их производства;3. материал для изготовл медиц иммунобиологических препар для диагност, профилакт и лечен инфекцион заболеван.4. культурных ценностей5. всех видов печатн издан 6. товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности росс организ на земельных участках7. технологич оборудов8. необработан природн алмазов9. валюты РФ и иностр валюты,10. продукц морского промысла, судов11. незарегистрир лекарств средств.

Налоговая база Определ при реализации товаров (раб, усл), при реализац на безвозм основе и при передачи права собственн на предмет залога залогодерж, при реализац имущ, при реализ предпр в целом как имуществ комп-са, при передаче товаров для собственн нужд.

Порядок исчисления налоговой базы по НДС: 1. Налог база при реализ товаров (раб, усл) определ налогоплат в завис от особенн реализ произведен им или приобретен на стороне товаров. При ввозе товар на таможенн терр РФ. При применен налогоплат при реализац товаров различ налог ставок налогов база определ отдельно по каж виду товаров (усл), облагаем по разн ставкам. При примен одинак ставок налога налог база определ суммар по всем видам операц. При перед имуществ прав 2. При определ налог базы выруч от реализа товаров (раб, усл), перед имуществ прав определ исходя из всех доход налогопл, связан с расчет по оплате указан товаров (раб, усл), имуществен прав, получен им в денежн или натурал формах, вкл оплату ценн бум.3. При определ налог базы выруч (расх) налогопл в иностран вал пересчит в руб по курсу ЦБ

Налоговый период Налоговый период устанавливается как квартал.

Налогообложение по ставке 0% 1. 0% при реализац: 1) товаров, вывезен в таможен режиме экспорта, и помещенн под таможен режим свободн таможен зоны; 2) работ (усл), непосредств связанн с производ и реализац тов 3) связанн с перевозк или транспортир товаров; 4) услуг по перевозке пассаж и багажа; 5) в области космич деят-ти; 6) драгоцен метал; 7) товаров (раб, усл) для официал пользов иностранн дипломатич и приравненн к ним представительств или для личн пользов 8) припасов, вывезенн с терр РФ в тамож режиме перемещ припасов. 9) выполняем российс перевозч на железнодор транспор работ (усл) по перевозке или транспортир экспортируем за пределы РФ товаров и вывозу с таможен терр РФ 10) построенн судов, подлежащ регистрац

Налогообложение по ставке 10% при реализации: 1) продовольств товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопрод; молока; яйца; масла растит; сахара; соли; зерна, кормовых смесей, зерновых отходов; масло семян и продукт их перераб; хлеба и хлебобул изделий, крупы; муки; макарон; рыбы живой; овощей; 2) следующ товаров для детей: трикотаж изделий; обуви (за искл спорт):, колясок; тетр школ; игруш; альб для черч; подгузников. 3) периодич печат изд, за искл изданий реклам или эротич хар-ра; книжн прод4) мед товаров отечественн и зарубеж произв: лекарствен средств, издел медиц назнач.

Налогообложение по ставке 18% При получ ден ср-тв, связан с опл товаров (раб, усл), а также при получ оплаты, частич оплаты в счет предстоящ поставок товаров, передачи имуществен прав, при реализ имущ, приобретен на стороне, при реализ с/х прод и прод ее перераб, при реализа автом. При ввозе товаров на тамож терр РФ.

Порядок исчисления 1. Сумма исчисл как соответств налог став %ая доля налог базы, а при раздел учете - как сумма налога, получ в резул слож сумм налогов, исчисл отдельно как соответств налогов ставкам %ые доли соответств налоговых баз. 2. при реализ товар представл собой сумму, получен в резул слож сумм нал. 3. не исчисля налогоплат - иностр организац. при этом исчисл налогов агент отдел по кажд операц по реализ товаров. 4. по итогам кажд налог пер применит ко всем операц, признавае объек налогообл, момент определ налог базы котор, относ к соответств налог пер, с учетом всех измен, увеличив или уменьш налог базу в соответств налогов пер. 5. при ввозе тов на таможен терр РФ исчисл как соответст налог ставке %ая доля налог базы. 6. по операц реализ товаров, облаг по налог ставке 0%, исчисл отдел по кажд такой операц. 7. В случ отсутст у налогоплат бух уч или учета объект налогообл налог органы имеют право исчисл суммы налога, подлеж уплате, расчет путем на основ данн по иным аналогич налогоплат.

Счет - фактура 1.явл докум, служащ основан для принят покупат предъявлен продавц товаров, имуществ прав сумм налога к вычету. 2. явл основан для принятия предъявленн покупат продавцом сумм налога к вычету. 3. Налогоплател обязан состав сч-ф, вести журн учета получен и выставлен сч-ф, книги покуп и книги продаж: 1) при соверш опер, признав объектом налогообл, в т.ч не подлежащ налогообл 2) в иных случаях, определ в установленн порядке.4. Сч-ф не составл налогоплат по операц реализ цб, а также банками, страхов организ и негосуд пенсионн фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.5. В сч-ф, выставл при реализ товаров, передаче имуществ прав, должны быть указаны:1)номер и дата выписки;2) наимен, адрес и идентификац номера налогопл и покупат;3) наимен и адрес грузоотправ и грузополуч;4) номер платеж-расчетн докум; 5) наимен поставл (отгружен) товаров и ед измер; 6) колич (объем) поставл (отгруж) по сч-ф товаров (раб, усл), исходя из принят по нему ед измер;7) цена (тариф) за ед измер по догов без учета налога; 8) стоим товаров (раб, усл), имущ прав за все колич поставл (отгруж) по сч-ф товар, перед имуществ прав без налога;9) сумма акциза по подакцизн товарам;10) налогов ставка; 11)сумма налога, предъявл покуп товаров (раб, усл), имущ прав;12)стоим всего колич поставл (отгруж) по сч-ф товаров;13) страна происхожд товара;14) ном таможен деклар. 5.1. В сч-ф, выставл при получ опл, частичн опл в счет предстоящ постав товаров передач имуществен прав, должны быть указаны: 1)номер и дата выписки;2) наимен, адрес и идентификац ном налогопл и покупат;3) номер платеж-расчетн докум;4) наимен поставл товаров (описан раб, усл), имуществ прав;5) сумма оплаты;6) налог ставка;7) сумма налога.6. Сч-ф подпис руковод и главным бухгал организации либо иными лицами.7. В случ, если по усл сделки обязат выраж в иностр вал, то суммы, указыв в сч-ф, могут быть выраж в иност вал.

Порядок и сроки уплаты 1. по итогам кажд налог пер исходя из фактич реализац тов за истекш налог период равн долями не поздн 20-го числа кажд из 3 мес, след за истек налог периодом. 2. по операц реализац товаров, уплачив по месту учета налогопл в налог органах.3. Налогов агенты производят уплату суммы НДС по месту своего нахожд.4. Упл налога лиц, производ по итогам кажд налого периода исходя из соответств реализ товаров (раб, усл) за истекш налогов период не позднее 20-го числа мес, следующ за истекш налог периодом. 5. Налогоплат (налогов агенты), обяз представ в налог орг по месту своего учета соответств налог деклар в срок не позд 20-го числа мес, следу за истекш налог период

Порядок отнес сумм налога на затраты по производст и реализац товаров (раб, усл)

1. Суммы налога, предъявл налогоплат при приобрет товаров (раб, усл), имуществ прав либо фактич уплачен им при, не вкл в расх, приним к вычету при исчисл налога на прибыль организ(ндфл). 2.Суммы налога, предъявлен покупат при приобрет това (раб, усл), в том числе о.с и нма, учитыв в стоим таких товаров (работ, услуг), в случаях:

1) приобр (ввоза) тов (раб, усл), испол для операц по произв и реализац тов (раб, усл), не подлеж налогообл; 2) местом реализ кот не призн терр РФ; 3) лицами, не явл налогоплат налога на добавл стоим либо освобожд; 4) операции по реализ (передаче) котор не призн реализац товаров (раб, усл; 5) приобрет банками, применяющ порядок учета налога, котор в дальнейш реализ банками до нач использ для осуществл банковс операц, для сдачи в аренду или до введен в эксплуатац.

3. принят к вычету налогоплател по товарам (раб, усл), подлеж восстановл налогоплател в случаях: 1) перед имущ, нма, имущ прав в качест вклада в устав кап хозяйствен общ и товарищ, вклада по догов инвестицион товарищ или паевых взносов в паевые фонды кооператив.2) дальнейш исполь товаров (раб, усл), при реорганиз юр лиц; Суммы налога, подлежащ восстановл не вкл в стоим указанн товаров, а учитыв в сост проч расх. 3) в случае перечисл покуп сумм оплаты, частичн оплаты в счет предстоящ поставок товаров, передачи имущественных прав. 4) измен стоим отгружен товаров, передан имущ прав в стор уменьш, в т.ч в случае уменьш цены и уменьш кол-ва (объема) отгружен товаров, переданн имущественн прав.

4. предъявл продавц товаров (раб, усл), имуществ прав налогопл, осуществл как облагаем налогом, так и освобожд от налогооблож операц: учитыв в стоим товаров (раб, усл), имущест прав использ для осуществл операц, не облаг ндс; приним к вычету, использ для осуществл операц, облаг НДС; приним к вычету либо учитыв в их стоим в той пропорц, в котор они испол для произв и реализац товаров

5. Банки, страховщ, негос пенсионн фонды имеют право вкл в затраты, приним к вычету при исчислен налога на прибыль организац, суммы налога, уплаченн поставщ по приобрет товарам (раб, усл). При этом вся сумма налога, получен ими по операц, подлежащ налогооблож, подлежит уплате в бюджет.

6. Организац, не являющ налогоплат либо освобожд от исполнен обязанн налогоплат, и индивид предприним имеют право вкл в приним к вычету расх суммы нал, котор были исчисл и уплач ими в бюдж при исполнен обязанн налогов агента в случаях возвр тов прод-цу, отказа от них, изменен услов либо расторж соответств догов и возвр сумм аванс платеж.

Порядок и условия возмещения НДС - Зачет. Производ путем погаш задолженн по уплате недоимки, штрафных санкций и пени, имеющ у налогоплат на момент реализац им права на возмещение НДС. Данн зачет может быть произведен налогов органом в односторонн порядке, но лишь в отнош налогов, подлежащ уплате в федерал бюдж. - Возврат. процесс возврата денеж сред из бюдж на расчетные счета налогоплат. Возвр может быть произв только при усл отсутст у налогоплат задолж перед бюдж.