Социально-экономическая сущность налогов

· Регулирующая функция

Объектами налога выступают операции по реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, прибыль, имущество, доход и пр.

Источник налога – доход или иной хозяйственный результат субъекта за счет которого уплачивается налог.

Единица обложения – единица измерения объекта налога.

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения (существуют твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные и нулевые ставки).

Налоговые льготы – скидки, вычеты при определении налоговой базы.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения, которая устанавливается НК РФ для конкретного налога.

Налоговый период – календарный год или иной период времени для конкретного налога, по окончании которого исчисляются налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект за налоговый период, которая уплачивается в бюджет.

Срок уплаты налога – момент оплаты налога, устанавливаемый НК РФ применительно к каждому налогу.

Анализ социально-экономической сущности налогов позволяет вскрыть их специфические признаки.

Налоги – это:

· участник перераспределительных процессов ВВП / НД;

· важнейший инструмент воздействия на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов;

· специфическая форма производственных отношений;

· сочетание основных функций – фискальной, регулирующей, социальной и контрольной.

Развитие государства с разветвленными органами в центре и на местах в условиях рыночных отношений вызвало к жизни появление разнообразных налогов и сборов. В результате возникла потребность свести все обязательные платежи в строгую налоговую систему.

Налоговая система – это совокупность:

· налогов и сборов;

· специализированных налоговых органов;

· принципов, форм и методов построения налогов;

· методов налогового контроля и форм ответственности за нарушение налогового законодательства.

Значение и структура этой системы определяется социально-экономическим строем общества и государства.

Современная налоговая система выполняет преимущественно фискальные задачи, обеспечивая государство финансовыми ресурсами путем перераспределения ВВП/НД, а также служит важным инструментом реализации экономической политики государства.

Непременными элементами налоговой системы являются:

· совокупность налогов;

· принципы их построения;

· способы уплаты и методы формирования налогов;

· порядок изменения и отмены налогов;

· методы осуществления налогового контроля.

Указанные элементы определяются уровнем экономического развития страны и текущей государственной политикой.

Разнообразные налоги и сборы классифицируются. Классификация налогов и сборов – это их систематизация, группировка по заранее установленным признакам. Она имеет большое экономическое значение, поскольку дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Практическое ее значение состоит в том, что обеспечивается возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля за налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.

В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).

В зависимости от государственного органа, который устанавливает налог (сборы) и в распоряжение которого они поступают, различают:

а) в унитарном (едином) государстве:

· государственные налоги и сборы;

· местные налоги и сборы.

б) в федеральном (союзном) государстве:

· федеральные налоги и сборы;

· налоги и сборы членов федерации (региональные налоги);

· местные налоги и сборы.

В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Между субъектом и государством возникают непосредственные денежные отношения и налогоплательщик сразу ощущает налоговый гнет. Отличительная особенность этих налогов – относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

Среди прямых налогов выделяются:

· реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним относятся земельный налог, налог на имущества и др.;

· личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуг включает налоговую сумму в цену и тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредовано товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

Поступление косвенных налогов определяется размерами хозяйственных оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно, колеблется в зависимости от расширения или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти налоги неблагоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных слоев.

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются:

· на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

· универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

В зависимости от вида налогоплательщика выделяются налоги:

· с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество с физических лиц);

· с юридических лиц (налог на прибыль, акцизы);

· смешанные, уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами (транспортный налог, земельный налог).

Существуют и другие признаки классификации налогов – по способу взимания, по способу измерения налоговой базы и т.п.