Анализ состояния запасов

Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние предприятия оказывает качество производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными.

Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается ФСП. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) также отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как растут цены за срочность поставок, сокращается производство продукции в связи с простоями, повышается чувствительность к росту цен на сырьевые ресурсы, уменьшается сумма прибыли. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время чтобы они не залеживались на складах.

Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности. Размер производственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного, так и стоимостного (инфляционного) факторов. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду осуществляется способом абсолютных разниц:

Период оборачиваемости запасов (сырья и материалов) равен времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше при прочих равных условиях производственно-коммерческий цикл.

На многих предприятиях большой удельный вес в текущих активах занимает готовая продукция, особенно в последнее время в связи с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательной способностью субъектов хозяйствования и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки и др. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит также к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т.д. В настоящее время это одна из основных причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства.

Продолжительность нахождения капитала в готовой продукции. (Пгп) равна времени хранения готовой продукции на складах с момента поступления из производства до отгрузки покупателям:

Для анализа состава, длительности и причин образования сверхнормативных остатков готовой продукции по каждому ее виду используются данные аналитического и складского учета, инвентаризации и оперативные сведения отдела сбыта, службы маркетинга. С целью расширения и поиска новых рынков сбыта необходимо изучать пути снижения себестоимости продукции, повышения ее качества и конкурентоспособности, структурной перестройки экономики предприятия, организации эффективной рекламы и т.д.

Значительный удельный вес в текущих активах на многих предприятиях занимает незавершенное производство. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой - о замедлении оборачиваемости капитала в связи с увеличением продолжительности производственного цикла.

Продолжительность производственного цикла равна времени, в течение которого из сырья производятся готовые товары.

Величину товарных запасов необходимо знать для обеспечения ритмичности работы предприятия, удовлетворение покупательского спроса. Размер товарных запасов должен соответствовать потребностям торговой сети, объему реализации товаров, т.к. именно наличие товарных запасов по всему планируемому ассортименту товаров обеспечивает выполнение плана т/о. если размер товарных запасов занижен, то это ведет к перебоям в торговле, если завышен – то это приводит к замедлению обращения товаров, росту ИО по их хранению, снижению основных финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли и рентабельности), снижению платежеспособности предприятия.

По назначению запасы товаров подразделяются на текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т. е. незавышенными и незаниженными.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров.

К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота и, с другой - как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансового положения пред­приятия - по себестоимости (по покупной стоимости. Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах планируют в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости -только в целом по предприятию.

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления их фактических размеров с установленными нормативами, изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота.

Определить ТЗ в днях можно по след формуле: ТЗд = ТЗ / ТО*Дк,

Где ТЗ – величина товарных запасов за анализируемый период

ТО – объем товарооборота за изучаемый период

Дк – количество дней в периоде

При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале - 90 и в году - 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; не­выполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделе­ниями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организа­ции торговли и другой маркетинговой деятельности.

Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарообооота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товар­ных групп и товаров. Так как при анализе товарных запасов в ассорти­ментном разрезе используют данные квартальных и годовых «Отчетов по розничной торговле», их обычно изучают не на первое число каждого ме­сяца, а на начало и конец каждого квартала или года.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводится изучение их средних размеров. При определении средних запасов товаров необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые то­варные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного года и делением полученного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом: Зс = (1/2 З₁+З₂+…+Зn-1+1/2Зn)/n-1

где З₁ 3₂... 3n - запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

п -число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые товарные запасы рассчитывают следующим образом: к 1/2 норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их нормативы на первый, второй, третий кварталы и 1/2 норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей.

Товарооборачиваемость – время обращения товаров со дня их поставки до дня реализации или срок в течение которого реализуется средний товарный запас.

Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произош­ло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народнохозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т. п. Замедление времени обращения товаров тре­бует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту из­держек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового по­ложения предприятия.

Товарооборачиваемость характеризует эффективность использования оборотных средств, т.е. оборотные средства вложенные в товары используются тем эффективнее, чем меньше дней в течение которых реализуются средние товарные запасы.

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, которые совершили товарные запасы за период.

В процессе проведения анализа сначала изучают динамику приведенных показателей, устанавливают тенденции их изменения, а затем на основе факторного анализа устанавливают причины их изменения.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) и коэффициент товарооборачиваемости зависят от величины средних товарных запасов и объема товарооборота за соответствующий период и определяют по одной из следующих формул: Тдн = (З ср * Д) / ТО; Тдн = З ср/(ТО/Д); Тдн = З ср/ТОдн; Кт = ТО/З ср

где Тдн — товарооборачиваемость в днях;

Д — количество дней анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90 и месяц - 30 дней);

ТОдн - среднедневной объем розничного товарооборота.

Кт – коэффициент товарооборачиваемости

З ср – средние запасы товаров за анализируемый период

Большое внимание уделяется также состоянию товарных запасов и товарооборачиваемости, так как от этого во многом зависит выполнение плана товарооборота, уровень издержек обращения и в итоге финансовые результаты торгового предприятия и его финансовое состояние.

Товарные запасы в торговле, так же как и в промышленности и в сельском хозяйстве, должны быть оптимальными. Отсутствие или небольшой объем запасов могут вызвать перебои в торговле. Излишек запасов приводит к замораживанию капитала, замедле­нию его оборачиваемости и снижению доходности.

Для обобщенной оценки состояния запасов рассчитывают и анализируют среднегодовые запасы по каждой группе товаров и в целом по предприятию, величина которых исчисляется по средней хронологической. Отклонение фактических средних запасов то­варов от норматива связано с изменением объема товарооборота и скорости товарного обращения.

Для определения скорости обращения товаров рассчитывают:

а) коэффициент товарооборачиваемости, который показывает, сколько полных оборотов совершили средства, вложенные в товары за анализируемый период времени: Коб = Товарооборот/Средний товарный запас

б) продолжительность оборота капитала, вложенного в запасы:

Поб = Средний товарный запас * Дни периода /Товарооборот за отчетный период

В процессе анализа необходимо изучить динамику перечис­ленных показателей, установить тенденции их изменения, срав­нить с аналогичными данными других предприятий и выяснить причины изменения их уровня.

Изменение товарооборачиваемости, как следует из приведен­ной формулы, может произойти за счет изменения среднего то­варного запаса и однодневного товарооборота. Также могло произойти за счет изменения структуры товарооборота (Удi) и скорости оборота отдельных видов товаров (Побi):Поб = ∑Удi*Побi

Рассчитывается влияние данных факторов способом абсолютных разниц.

В заключение анализа необходимо определить сумму средств, дополнительно привлеченную в оборот в связи с замедлением оборачиваемости капитала, вложенного в запасы: ±Э = ТО_Ф/ Д*∆Поб