Вопрос № 85 (75). Налоговая система РФ: понятие, элементы, виды налогообложения. Структура налоговой системы РФ

Налоговая система РФ - это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей плюс свод регулирующих налогообложение законов, структура и функции гос. налоговых органов. Налоговая система вкл. в себя не только перечень взимаемых налогов и ставки к ним, но и сами законы, устанавливающие данные налоги, и органы, занимающиеся начислением и контролем за исполнением установленного законодательства.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

- системы налогов и сборов РФ;

- системы налоговых правоотношений;

- системы участников налоговых правоотношений;

- нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Элементы налогообложения:

Налог - обязательный платеж, размер и условия, взимания которого определены законом.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке.

В Налоговом Кодексе РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и

Элементы налогообложения:

- объект налогообложения: являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

- налоговая база: представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ в отношении каждого налога;

- налоговый период: календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года;

- налоговая ставка: каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В общем случае сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога.

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах,

установленных НК РФ;

- порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

- порядок и сроки уплаты налога: конкретный порядок и сроки уплаты налога (сбора) устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Уплата налога (сбора) производится налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в установленные сроки в наличной или безналичной форме разовой уплатой всей суммы или в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Дополнительные элементы налогообложения.

Дополнительными элементами налогообложения являются льготы.

Согласно НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Виды налогообложения:

- федеральные налоги;

- региональные налоги;

- местные налоги.

1) Федеральные налоги:

Федеральные налоги - это налоги, которые действуют на всей территории РФ и устанавливаются в соответствии с налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС; акцизы; НДФЛ; ЕСН; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; гос. пошлина.

Прямые налоги - это налоги, на прибыль организаций (НДФЛ 13% изымается как часть дохода или прибыли).

Косвенные налоги (их 2) - это НДС (18%, льготные 10%), акцизы (конечный плательщик потребитель товаров и услуг)

Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей ее территории. В их число входит пятнадцать видов налогов. Семь из них являются источниками формирования федерального бюджета: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, налог на операции с ценными бумагами и таможенная пошлина. Два вида федеральных налогов - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и отчисления в дорожные фонды - служат источником формирования одноименных внебюджетных фондов.

2) Региональные налоги:

Региональные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие зако­нами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая региональный налог, представительные власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, основания и порядок их применения, налоговую ставку в пределах, установ­ленных НК и сроки уплаты налога.

Региональные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются НК и законами субъектов РФ о налогах. Налоговый закон прекращает свое действие немедленно с даты отмены, а его действие прекращается сразу по всем отношениям, которые он ранее регулировал.

Виды региональных налогов:

1) Налог на имущество организаций. Плательщики - российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через посто­янных представителей или имеющие в собственности недвижимое имущест­во на территории РФ, на континентальной шельфе РФ и в исключительной экономической зоне.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки и дру­гие объекты природного пользования (водные объекты), имущество, принад­лежащее на праве хозяйственного ведения (охрана правопорядка, оборона и т.п.).

Этот налог имеет много льгот. Освобождаются от уплаты налога орга­низации и учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные ор­ганизации, организации инвалидов, космических объектов, научных центров, ж/д путей и т.д.)

2) Транспортный налог. Является обязательным к уплате на террито­рии субъекта, т.к. субъектам не предоставлено право не вводить его. Законо­дательным органам предоставлено право определять ставку налога в преде­лах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, форму отчетности, а также льготы и основания для их пользования.

Налогоплательщики - организации или физические лица, у которых за­регистрированы транспортные средства. Это автомобили, автобусы, яхты, вертолеты и т.д. Не являются объектами налогообложения - весельные лод­ки, моторные лодки, инвалидные машины, промысловые суда, пассажирские суда, санитарная авиация и т.д.

Налоговый период - год. Уплата производится по месту нахождения транспортных средств.

3) Налог на игровой бизнес. Налогоплательщик Я организация или ин­дивидуальный предприниматель. Объекты налогообложения: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора (специально оборудованное место у организатора игорного заведения) и касса букмекерской конторы, где учитыва­ется общая сумма ставок.

Объекты нужно зарегистрировать в налоговом органе (не позднее 2-х дней после установки) Налоговый период 1 месяц.

3) Местные налоги:

Местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие норматив­ными правовыми актами представительных органов местного самоуправле­ния и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Устанавливая местный налог, органы самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: нало­говые льготы, основания и порядок их применения, налоговую ставку в пре­делах, установленных НК, порядок и сроки уплаты.

Виды местных налогов:

1.Земельный налог. Он устанавливается, вводится в действие и пре­кращает действие в соответствии с главой 31 НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных организаций и обязатель­ны к уплате на территории этих муниципальных организаций. Налогопла­тельщики - организации и физические лица, обладающими земельными уча­стками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного_ пользова­ния. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка. Опре­деляется в отношении каждого участка.

Освобождаются от уплаты налога: организации уголовно-исполнитель­ной системы, религиозные организации, общества инвалидов, где дороги и т.п.

2. Налог на имущество физических лиц. Плательщик - собственник имущества. Если объект в общей доле, то налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Рав­ная доля по налоговому обязательству. Объекты - жилые дома, гаражи, квар­тиры.

От уплаты налога освобождаются: герои Советского союза и России, Инвалиды 1 и 2 группы, лица вольнонаемного состава Армии и Флота и пен­сионеры.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных их инвентаризационной стоимости.

Структура налоговой системы РФ:

Структура налоговой системы РФ в соответствии с Налоговым Кодексом РФ выглядит следующим образом:

1. Федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы на отд виды товаров (услуг), налог на прибыль, налог на доходы от капитала, НДФЛ, ЕСН, гос пошлина, таможенная пошлина и сборы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы)

2. Региональные налоги и сборы (налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный, транспортный, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)

3. Местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физ,лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарении, местные лицензионные сборы)