Учетная политика предприятия: понятие, принципы, требования и допущения

Учетная политика предприятия, утверждается руководителем и является одним из основных документов, который определяет правила ведения бухгалтерского учета в организации. Обычно разрабатывает учетную политику бухгалтер.

Учетная политика организации (УПО) представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостные измерения, группировка итогов, обобщение фактов).

Основными требованиями учетной политики являются:

1) полнота отражения фактов;

2) осмотрительность при приобретениях и вложениях;

3) приоритет содержания над формой;

4) непротиворечивость синтетических и аналитических учетов;

5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

Любое предприятие в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 самостоятельно формирует учетную политику.

Учетная политика в широком смысле представляет выбор одного из возможных вариантов, способов и методов ведения бухгалтерского учета.

Рекомендовано отражать в учетной политике 3 раздела:

-Организационно-технический раздел;

-Учетная политика для целей бухгалтерского учета;

-Учетная политика для целей налогового учета.

1) раздел включает рабочий план счетов, порядок проведения инвентаризации, правила документооборота, методы оценки активов и обязательств, технология обработки информации, порядок контроля за хозяйственными операциями и другие вопросы.

2) раздел содержит информацию о способе начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам (выбирают линейный или нелинейный способ), способе начисления общехозяйственных расходов и порядке их списания на себестоимость, метод оценки материально-производственных запасов при передаче их в производство, метод оценки товаров при их реализации на сторону, метод признания выручки от реализации (либо метод начисления, либо кассовый метод) и другие основные методы ведения бухгалтерского учета.

3) раздел содержит информацию о конкретных единственного правильных способах и методах налогового учета для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Для целей налогового учета установлены следующие методы и способы:

а) амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется только линейным методом;

б) выручка определяется только по методу начисления;

в) материально-производственные запасы списываются по методу средней себестоимости.

Так как налоговый учет представляет собой систему сбора регистрации и обобщения информации для правильного формирования достоверной информации по определению налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль, то предприятию необходимо правильно отразить порядок начисления всех необходимых к уплате налогов с отражением источника их выплаты.

В системе налогообложения выделяют налоги, включаемые в состав себестоимости, включаемые в цену товара при их реализации, начисляемые за счет финансового результата до или после налогообложения и начисляемые за счет чистой прибыли предприятия. Задача бухгалтера все это правильно отразить.

Налоги, начисляемые за счет себестоимости: ЕСН - 26%, земельный налог, транспортный налог, экологический сбор, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира, налог на добычу полезных ископаемых.

Налоги, включаемые в цену товара: НДС, акцизы, таможенная пошлина.

Налоги, начисляемые за счет финансового результата до налогообложения прибыли: налог на имущество предприятий, налог на содержание местной милиции, налог на уборку территорий, налог на содержание объектов социально-культурной сферы.

Налоги, начисляемые за прибыль предприятия: единый налог на вмененный доход, налог на прибыль, единый сельскохозяйственный налог, единый налог по упрощенной системе налогообложения.

При начислении и оплате НДФЛ предприятия и организации выступают в роли налогового агента, т.е. налог удерживается из дохода ФЛ и перечисляется в бюджет, предприятие обязано отчитываться и подавать сведения в налоговую инспекцию о начисленных суммах и удержанных суммах НДФЛ с ФЛ до 31.03 года следующего за отчетным периодом.

Принципы учета:

1) последовательное применение норм и правил налогового учета от одного периода к другому;

2) непрерывное отражение объекта учета в хронологическом порядке.

Учетная политика для целей налогообложения утверждается приказом, распоряжением руководителя организации. Она применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.