Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Осн. цель проверки – установить соответствие совершенных операций по расчету с пост. и подр., действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в отчетности. В ходе аудита данного участка подлежат проверке поступления ТМЦ, в т.ч. неотфактурованные поставки, выставленные пост. и подр. претензии, списанные безнаденжных взысканий долги. При наличии деб. задолж. нужно установить дату и причину возникновения. Срок – 3 месяца.

Данные синт. и аналит. учета расчеты с пост. должны давать полное предоставление о расчетах:

1) с пост. и подр. по акцептованным и др. расчетным док-ам

2) -//- по неоплаченным в срок расчетным док-ам

3) с пост. по неотфактурованным поставкам

4) с пост. и подр. по выданным векселям, срок оплаты кт не наступил

5) -//- по просроченной оплате векселям

6) с пост. по полученному кредиту.

25. Типичные ошибки учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. В части организации первичного учета:

• арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);

• несвоевременная регистрация оперативного факта на носите­ле информации;

• регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифици­рованный документ предусмотрен);

• отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

• нарушения, допущенные при оформлении первичного доку­мента (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);

• отсутствие графиков документооборота;

• ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);

• несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первич­ным документам);

• нарушения сроков хранения документации в архиве;

• уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

• нарушения при оформлении дел с первичной учетной доку­ментацией (касается кассовых и банковских документов).

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета:

• перекрытие задолженности одного контрагента авансами, вы­данными другому контрагенту (проводка: Дт 60—Кт 60 субсчет «Авансы выданные», 76);

• несвоевременное списание задолженности в связи с невер­ным исчислением сроков исковой давности (проводка: Дт 91 «Про­чие доходы и расходы» — Кт 60);

• возмещение входящего НДС по неотфактурованным постав­кам (проводки Дт 19—Кт 60 субсчет «Неотфактурованные постав­ки» и Дт 68-Кт 19);

• отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные по­ставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;

• возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;

• несвоевременное предъявление претензий поставщикам (про­водка: Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — Кт 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм;

• счетные ошибки при исчислении курсовых ризниц (проводки Дт 91—Кт 60 или Дт 60-Кт 91);

• неправильное отражение на счетах учета суммовых ризниц;

• списание безнадежного долга на счет прочих доходов и рас­ходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолжен­ность (проводка Дт 91—Кт 60);

• неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (проводки Дт 63 или 91—Кт 60 суб­счет «Авансы выданные»);

• отсутствие аналитического учета по: поставщикам, неопла­ченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным опла­той векселям и др. (исходя из требований нормативных актов);

• нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.

План и программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

План и программа проведения аудита учета расчетов с постав­щиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план ау­дита должен охватить следующие основные направления проверки:

• правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

• организация первичного учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

• организация бухгалтерского учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками;

• организация налогового учета операций по расчетам с по­ставщиками и подрядчиками.

27. Аудит расчетов по оплате труда. Сч. 70

К числу основных комплексов задач, которые необходимо про­верить, относятся:

• соблюдение положений ТК РФ, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
• учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим и служащим;
• учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
• сводные расчеты по заработной плате;
• расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет на­логов и платежей с ФОТ;
• расчеты по депонированной заработной плате. 76.2

Содержание вопроса     Да Нет   I. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: Личные карточки на работающих (ф. № Т-2) Приказ (распоряжение) о предоставлении от­пуска (ф. № Т-6) Приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) Приказ (распоряжение) о прекращении трудо­вого договора (контракта) (ф. № Т-8) +     +   Ведутся ли на работающих трудовые книжки +     Ведутся ли в цехах (отделах) табели учета ра­бочего времени       II. Учет и контроль выработки и начисле­ния заработной платы рабочим-сдельщикам       Используются ли типовые формы первичных документов +

III. Учети начисление повременных и других видов оплат Ведутся ли расчеты по начислению повре­менных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени     Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начис­лениям различных видов оплат     IV. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний     Налога на доходы физических лиц     Удержаний по исполнительным листам     Организовано ли архивное хранение докумен­тов по аналитическому учету с работающими

VI, VII. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ     Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда     Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда

28. Типичные ошибки учёта расчетов по оплате труда.