Методы налогообложения

Методы налогообложения – установленные зависимости между величиной налоговой базы и величиной ставки.

Методы:

1) Равный: все налогоплательщики выплачивают одинаковую сумму налога, независимо от дохода или размера имущества

П: госпошлина

2) Пропорциональный: размер ставки не меняется

3) Прогрессивный:

1. Простая поразрядная прогрессия

Доходы делятся на разряды, для каждого установлен min и max, ставка установлена в рублях.

Доход (руб.)	Ставка налога (руб.)
1-1000000
1000001-4000000
4000001 и больше

2. Относительная поразрядная прогрессия

Деление доходов на разряды, но каждому разряду присваивается процентная ставка, которая применяется ко всей налоговой базе.

Доход (руб.)	Ставка налога, %	Величина полученного дохода	Сумма налога
1-1000000
1000001-4000000
4000001 и больше

3. Сложная поразрядная прогрессия

Возросшая налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе, а только к той ее части, которая превышает предыдущий разряд.

Доход (руб.)	Ставка налога, %	Величина дохода	Сумма налога
1000001-4000000			3% х 1000 + 5% х 2000 = 130

a. простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).

Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

b. простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

c. сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

4) Регрессивный:

1. Простая поразрядная регрессия

2. Относительная поразрядная регрессия

3. Сложная поразрядная регрессия