Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
В современных условиях предприятия проводят бюджетирование с использованием
программ бухгалтерского учета, как правило, в виде планирования
доходов и затрат на предстоящий период без увязки их с
необходимыми ресурсами, то есть фрагментарно. В то же время при
бюджетировании соблюдение правил формирования бюджетов должно сочетаться с организационной структурой предприятия
(центрами формирования доходов и расходов), выбором целевых
функций управления и горизонта планирования.
Система бюджетов предприятия основана на следующих принципах:
единства бюджетной системы;
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
самостоятельности бюджетов;
полноты отражения доходов и расходов бюджетов;
сбалансированности бюджета;
бездефицитности бюджета;
эффективности и экономности использования бюджетных средств;
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
достоверности бюджета.
При построении системы бюджетирования следует помнить, что финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения.
Этапы процесса бюджетирования:
1. Устанавливаются мотивация и целевые функции управления,
горизонт планирования, виды деятельности, выпускаемая номенклатура
продукции и воздействующие факторы, показатели результатов деятельности для каждого подразделения
2. Определяются направления капитальных вложений, перечень
приобретаемых внеоборотных активов, их количество и стоимость.
3. Устанавливаются перечень и суммы текущих расходов с разбивкой
по отчетным периодам, которые предприятие понесет в условиях расширения видов деятельности, при изменении структуры и объема
продаж, необходимости увеличения размера денежных потоков.
4. Формируется бюджет доходов с учетом факторов, определяющих
цену продукции (работ, услуг) на предприятии.
5. Итоговая сумма в бюджете доходов сопоставляется с суммой
затрат, исчисленных в бюджетах капитальных вложений и общих
текущих расходов. Определяются покрытие доходами текущих расходов
и возможность реализации принятой стратегии развития.
6. Определяются показатели эффективности капитальных вложений
на основании данных одноименного бюджета.
7. Составляется бюджет продаж с учетом ряда факторов, в том
числе: стадии «жизненного цикла» продукта, возможности быстрого
налаживания производства, конкуренции на рынке. Устанавливается
темп роста объема продаж в течение горизонта планирования, что
Позволяет уточнить входящие финансовые потоки.
8. Формируется бюджет ожидаемых поступлений с учетом
Условий коммерческого кредитования покупателей и заказчиков.
По данным бухгалтерского учета определяется процент поступления
денежных средств в месяце продажи, также процент погашения
дебиторской задолженности в более поздний период и безнадежная
к поступлению задолженность. Таким образом, устанавливается
окончательная величина входящего финансового потока в
каждом отчетном периоде (месяце, квартале, году). Если ожидаемые
к поступлению суммы не устраивают, то корректируют бюджет продаж.
9. Определяются значения показателей бюджета прямых затрат
на расходные материалы, где учитываются необходимый перечень,
объем и стоимость МПЗ для выпуска продукции, их сезонный запас
и интенсивность расходования, затраты на доставку и хранение.
10. Составляется бюджет ожидаемых выплат поставщикам и подрядчикам
на основе предоставляемого предприятию коммерческого
кредита (отсрочки платежа) с их стороны.
11. Сравниваются итоговые суммы бюджета ожидаемых поступлений
с итоговыми суммами бюджета ожидаемых выплат. Определяется
платежеспособность предприятия и его способность в установленный
срок рассчитаться с поставщиками, бюджетом, инвесторами.
12. Составляется бюджет подготовки производства продукта, где
определяется количество продукта, которое необходимо иметь на
начало и конец прогнозируемого периода.
13. Рассчитываются бюджеты постоянных и переменных затрат
на оплату труда для работников основного производства, аппарата
управления с учетом их численности, действующих форм и системы
оплаты труда.
14. Составляются бюджеты постоянных и переменных затрат с
разбивкой по видам затрат в планируемых отчетных периодах. Планируются
суммы отчислений во внебюджетные фонды. Составляются уточненные бюджеты постоянных
и переменных затрат с учетом фактических сроков уплаты
сумм налогов и сборов.
15. Устанавливаются перечень источников финансирования, их
стоимость и величина входящего финансового потока с учетом дивидендной
политики по привлечению акционерного капитала. Определяются
размер, структура и средневзвешенная стоимость капитала.
16. Определяются основные факторы, влияющие на реализацию
инвестиционных проектов, и их значения для расчета денежных потоков
прогнозного и продленного периода
17. Составляется прогнозный бюджет денежных потоков с отражением
сумм поступлений (приток денежных средств) и выплат (отток
денежных средств) при ведении текущей, финансовой и инвестиционной
деятельности.
18. Формируются прогнозные формы бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах.
19. Рассчитывается рентабельность видов деятельности и запас
финансовой прочности на основании информации из составленных
бюджетов.
Результатом бюджетирования является согласование условий хозяйствования
и имеющихся ресурсов по обеспечению планируемых
значений прибыли, рентабельности, цены привлеченного капитала
и размера. Это позволяет перейти к составлению производственных
Планов и мероприятий для каждого структурного подразделения, в
Процессе реализации которых и при изменении условий хозяйствования
корректируют составленные бюджеты.
Оперативное финансовое планирование его цели и задачи.
Оперативное финансовое планирование использует утвержденные стратегические позиции в повседневной деятельности для достижения поставленных целей. Оперативное планирование – процесс разработки финансовых планов, обеспечивающий наилучшее использование всех ресурсов предприятия (как собственных, так и привлеченных). Оперативное планирование помогает осуществлять текущее регулирование хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить положение, координировать отдельные действия различных подразделений, объединенных единой целью, - обеспечением финансовой стабильности предприятия через реализацию финансовой стратегии.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Разработка платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджеты и во внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности коммерческой организации. Платежный календарь составляется обычно на месяц (квартал) с разработкой показателей по более мелким периодам (15 дней, декаду, пятидневку). Правильно составленный платежный календарь дает возможность выявить возможные ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом избежать финансовых затруднений.
Во многих коммерческих организациях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги следует уплатить. Это позволяет избежать просрочек и пени. Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план.Это – план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег. Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план для того, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 1789 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!