Понятийный аппарат российского налогового права

Понятийный аппарат налогового права. Проблема юридических понятий (понятийного и категориального аппарата) в налоговом праве имеет большое практическое и теоретическое значение. Указанное обусловлено совокупностью следующих обстоятельств.

Во-первых, выделение основных элементов категориального аппарата способствует выявлению логики и закономерностей развития всего налогового права.

Во-вторых, правовые понятия в налоговом праве (как и в любой Другой отрасли юриспруденции) в большей степени нуждаются в аутентичном толковании, которое бы позволило избежать двусмысленности, неясностей и неоднозначности в их понимании.

В-третьих, в настоящее время в условиях перманентной т е постоянной налоговой реформы имеет место процесс постоянного совершенствования норм действующего налогового законодательства. Однако на практике такое «совершенствование» порой замещается «метаниями» законодателя от одной правовой конструкции к другой. Вносимые в акты законодательства изменения порой носят бессистемный характер. Высока доля законодательных юридических и технических ошибок. Поэтому особое значение в таких условиях приобретает необходимость преемственности в используемых терминах и понятиях, а равно — их единства толкования. Ведь использование одних и тех же юридических понятий в различных значениях ведет к утрате этими терминами строгости, определенности и, как следствие, приводит к нарушению стройности и единства всего понятийного аппарата налогового права.

В-четвертых, указанное выше нарушение стройности понятийного аппарата неминуемо влечет противоречивость правоприменительной практики, и в первую очередь разночтение в правопонимании содержания налогово-правовых налоговыми органами, судами и налогоплательщиками. При этом указанная проблема не всегда может быть снята применением закрепленного в НК РФ принципа «все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика».

В-пятых, отличительной чертой налогового права объективно выступает необходимость самого широкого обращения в актах налогового законодательства к экономической и бухгалтерской терминологии, понятийному аппарату финансовой науки. Между тем большинство таких экономических категорий либо вообще не имели ранее (до их «прописки» а актах налогового законодательства) юридических определений, либо в других отраслях российскою права традиционно используются в отличном от их экономического понимания значении, которые для целей налогообложения оказались неприемлемы.

В-шестых, многие институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в налоговом законодательстве, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Однако вместе с тем отдельные термины в налоговом праве наделены иным, отличным от традиционного, значением. Более того, многие гражданско-правовые понятия, имея то же или схожее содержание, наделены в налоговом праве иными обозначающими их терминами.

В-седьмых, в налоговом праве имеются и узловые, важнейшие понятия, легальные определения которых между тем в законодательстве отсутствуют (например, «налогообложение») либо используются в рамках отрасли в разных значениях. Например, для целей различных налогов по-разному понимается аренда.

Все это придает особую актуальность задаче скорейшего совершенствования и унификации понятийного аппарата налогового права. При этом развитие понятийного аппарата науки и совершенствование юридической терминологии не должны повлечь за собой утрату точности и определенности устоявшихся терминов.

К вопросу по территории действия
По общему правилу федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ, например, законом области, края или республики, и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерация, в котором введен данный налог или сбор.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципального образования и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В свою очередь, перечень видов федеральных, региональных и местных налогов закрытый, произвольному расширению не надлежащим лицом (например, законодательным собранием какой-либо области или края) не подлежит и содержится в статьях 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В то же время всякая система есть целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка. Такой системой более высокого порядка по отношению к системе налогов и сборов Российской Федерации является налоговая система Российской Федерации.

Необходимость заострить внимание на определении понятия «доход» обусловлена тем, что данное в Налоговом кодексе определение представляется не совсем удачным. Доход может быть получен в различных формах: денежной, имущественной, безвозмездных услугах, материальной выгоде, предоставлении различных льгот и привилегий, не связанных с передачей денег или имущества, и т.д. Определение дохода заменено презумпцией, что доход есть любое поступление, за исключением случаев, когда то или иное поступление не является доходом.

Понятия, определяющие реализацию товара. Остановимся на определении понятия «реализация товаров, работ или услуг». Этот институт является элементом бухгалтерского и налогового законодательства, хотя и трактуется гражданско-правовыми договорами купли-продажи, мены, подряда и т.п. Важность определения данного института заключается в следующем. Во-первых, с реализацией тесно связано исчисление ряда налогов. Во-вторых, зная признаки реализации товаров, а именно — передачу права собственности, становится понятным, почему, например, не облагаются НДС обороты внутри предприятия для нужд собственного потребления. В-третьих, с определением понятия реализации как передачи права собственности от одного лица другому появляется основание для более четкого установления момента и места реализации.

Необходимость заострить внимание на определении понятия «доход» обусловлена тем, что данное в Налоговом кодексе определение представляется не совсем удачным.

Доход может быть получен в различных формах: денежной, имущественной, безвозмездных услугах, материальной выгоде, предоставлении различных льгот и привилегий, не связанных с передачей денег или имущества, и т.д. Определение дохода заменено презумпцией, что доход есть любое поступление, за исключением случаев, когда то или иное поступление не является доходом.

доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить,

+ понятие объект перечисление