Налоги с ФЛ. Декларация о дох.ах граждан. Имущественные налоги с ФЛ

НДФЛ. Плательщики – ФЛ, явл резидентами Рф и ФЛ, не явл резидентами, получ-ми дох. на тер-рии РФ. Объект н/о – дох. от источников в РФ (для рез и нерез), для дох от источников за пред РФ (для рез). Налоговая база – все дох н\пл в ден или натур форме или права на распоряжение которыми у ФЛ возникло. База опред по каждому виду дох отдельно. Налоговый период –календ год.Ставка – осн. 13%, выигрыши и призы в конкурсах – 35%, 30% - все дох ФЛ, не явл резид., див – рез 9%, нерез – 15%. Декларацию представляют не позднее 30 апр года, следующего за истекшим налоговым периодом, вправе представить в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях ФЛ указывают все полученные ими в налоговом периоде дох, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогопл-ки вправе не указывать в налоговой декларации дох, не подлежащие налогообл-ю, а также дох, при получении кот налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогопл-ком налоговых вычетов. Водный налог. Налогопл-ки - в т.ч. и ФЛ. Налоговый период – квартал. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортный налог (региональный). Объект налогооблож-я -автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные ср-ва, зарегистрир в установленном порядке в соответствии с з-нодательством Российской Федерации. Нал база – для ТС с двигателем лош. силы. Налог период – год. Земельный (местный). Объект налогообл-я - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база - кадастровая ст-ть земельных участков. Налоговый период - календарный год. Ставка - 0,3 процента в отношении земельных участков, 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Налог на имущ-во ФЛ (местн).Плвательщики – ФЛ-собственники.Объект – дом, квартира, комната, гараж. Ставка устанавливается представит органами местного самоупр. В пределах: до 300 тыс. – до 0,1%, 300 – 500 тыс. – 01-03%, свыше 500 т.р. – 0,3 – 2%. Исчисление произв налоговыми органами. Налог период – календ год.

15. Налог на прибыль организаций в РФ. Особенности н/о дох иностр ЮЛ.

Появился с 01.01.1992 года. Плательщики налога: рос орг-ции и иностр орг-ции, осуществляющие деят-ть на тер-рии РФ через представительство. Ставка – осн. 20%. Субъект: 1. Рос орг-ии всех организационно-правовых форм, независимо от характера деят-ти. 2. Иностр орг-ции, действующие на терр. РФ через постоянные представительства. 3. Иностр орг-ации, получающие дох. от источников на тер РФ. Объект: дох.ы – расх. = прибыль. Н. база: стоимостное значение прибыли с нарастающим итогом с начала н. периода, т. е. ден. выражение прибыли. Н. ставка: долевая. Налоговый период – календарный год.

Особ-ти иностр ЮЛ. Ранее для них были ставки ниже, чем для рос, что обусловлено привлечением иностр комп на тер РФ. Сейчас универс и нейтральные. Для иностр налог на дох по дивид. 15%, для рос – 9%.9 % - по остальным доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями,

15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. Налоговые льготы - 1. нулевая ставка по налогу на прибыль для орг-ий, производящих и реализующихх с/х продукцию, не переведенные на уплату единого с/х налога. 2. орг-ии, использующиеие труд инвалидов вправе на затраты от производства списывать ср-ва на социальную защиту инвалидов.3. льготы для орг-ий, осуществляющих благотворительную деятельность (вправе применять в отношении сумм налога, идущих в бюджет, ставку 15%). Налоговые ставки: 20% (в фед бюджет 2 %, в рег – 18%, может быть понижена до 13,5 %). Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 20 % - для всех доходов, 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

17. Особенности н/о субъектов малого бизнеса в РФ.

1. М исп-ть Упрощенную систему н/о (УСН). Применение упрощенки предусм их освобождение от обязанности по уплате: налога на прибыль орг-ций, налога на имущ-во орг-ций, НДС (за искл НДС при ввозе тов на тер-рию РФ). Условия применения УСН: 1. средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 100 человек. 2. остаточная стоимость амортизируемого имущества не превыш 100 млн. руб.3. доля непосредственного участия других организаций в данной организации не превыш 25%. 4. если по итогам 9 мес того года, в кототором организация подает заявление о переходе на УСН, доход не превысил 15 млн руб. (не могут применять банки, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды и т.д.)Для перехода на УСН необходимо подать заявление с 1.10 по 30.11 того года, кот предшествует году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН.

Нал. ставка: 6% (дох.ы); 15% (дох.ы-расх.). Нал. период: календарный год.

2. Обязательный переход на Вмененную систему, если предпринимательская деятельность связана с:1) оказанием бытовых У 2) оказанием ветеринарных У; 3) оказанием У по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в; 4) оказанием автотранспортных У по перевозке пассажиров и гр узов, не более 20 транспортных ср-в, предназначенных для оказания таких У; 5) розничной торговлей, с площадью торгового зала не более 150 кв метров 6) распространением и (или) размещением наружной рекламы и т.д. Нал. ставка: Ст=15%.Нал. период: квартал.

3. если обычная сис-ма, то: а) нал на приб. При выручке менее 10 млн. за квартал платят 1 раз в квар, все ост – ежемес и авансово. б) НДС. Выручка менее 2 млн, то не платят.

16.Особенности н/о кредитных и страховых организаций в РФ.

Раньше существовало значительное различие в размере ставки налога на прибыль. Для банков – 42%, для остальных – 35%. Сейчас сравнялись – 20%. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им ф-ий, предусмотренных ФЗ "О ЦБ РФ облагается налогом по ставке 0%.

Особенности н/о: 1. Не подлежит обложению НДС осуществление банками банк операций (за искл инкассации) и страховые операции НДС не облагается. 2. Особенностью явл роль в н/о. Банки страх комп явл одним из участников налогового контроля (н-р, при сделках свыше 600 т.р.банк обязан информировать соотв органы). 3. При формир-нии налог базы сущ различия м\у банками и п\п. Расх. на Формир-ние резервов банков: Банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней зад-ти Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам признаются расх.ом. При определении налог базы не учитываются расх. в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформирован банками под зад-ть, относимую к стандартной, а также в резервы на возм потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

Особенности опред-я дох. страх орг-ий: к дох.ам страх орг-ий относятся:-страх премии по договорам страх-я, сострах-я и перестрах-я; вознаграждения;суммы возмещения перестраховщиками доли страх выплат по рискам, переданным в перестрах-е; дох.ы от суброгации; вознаграждения за оказание У страх агента, брокера; вознаграждения, получен страховщиком за оказание У аварийного комиссара; суммы возврата части страх премий (взносов) по договорам перестрах-я в случае их досрочн прекращ-я и др. Особ-ти опред-я расх. страх орг-ий: к расх. страх орг-ий относятся:- суммы отчислений в страх резервы; страх выплаты по договорам страх-я, сострах-я и перестрах-я; суммы страх премий по рискам, переданным в перестрах-е; вознаграждения и тантьемы по договорам перестрах-я; вознаграждения состраховщику по договорам сострах-я; возврат части страх премий; вознаграждения за оказание У страхагента и (или) страх брокера и др.