Управление дебиторской задолженностью организации

В условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, предприятия вынуждены предоставлять коммерческий (товарный) кредит своим клиентам, в результате чего образуется дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность с точки зрения гражданского права является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации (оборотных активов).

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);

. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

•68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);

. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств»;

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.);

• 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.).

Таким образом очевидно, что дебиторская задолженность — комплексная статья, которая включает расчеты: а) с покупателями и заказчиками; б) по авансам выданным; в) с персоналом предприятия; г) с бюджетом; д) с прочими дебиторами.

Содержание дебиторской задолженности сводится к следующему:

• это один из видов оборотных активов предприятия;

• неполученная часть выручки от продаж предприятия;

• отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).

Дебиторская задолженность подразделяется (КАЧЕСТВО Д.З.) на:

текущую, срок погашения которой не наступил;

просроченную, срок погашения которой наступил;

реальную к получению, т. е. задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;

сомнительную — задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н). В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;

безнадежную (нереальную к получению), т. е. задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ). Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию.