Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели, это, прежде всего материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства, и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов. Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьё-емкость, металлоемкость, топливо-емкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене).
Таблица 3.1
Анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов в ООО «Украинское» за 2011-2013 гг.
Показатели | Период исследования | Темп изменения показателей, % | |||||
2011-2012 | 2012-2013 | 2011-2013 | |||||
1.Материальные затраты, тыс. руб. в т.ч. | 1126,5 | 1421,22 | 1575,6 | 126,2 | 139,9 | 110,9 | |
а) сырье и материалы | 801,2 | 928,12 | 1011,2 | 115,8 | 126,2 | 108,9 | |
2.Объем производства, тыс. руб. | 115,4 | 121,9 | 105,6 | ||||
3.Материалоемкость, руб. | 0,524 | 0,573 | 0,601 | 109,6 | 116,4 | 104,9 | |
сырья и материалов | 0,373 | 0,374 | 0,386 | 100,3 | 103,5 | 103,2 | |
4.Возвратные отходы, тыс. руб. | |||||||
а) по цене возможного использования | 15,5 | 96,9 | 129,2 | ||||
б) по цене исходного сырья и материалов | 84,3 | 63,86 | 93,1 | 75,8 | 110,4 | 145,8 | |
5.Коэффициент отходов (4б:1а) | 0,189 | 0,187 | 0,166 | 98,9 | 87,8 | 88,8 | |
6.Коэффициент полезного использования материалов (1а – 4б:1а) | 0,895 | 0,931 | 0,907 | 104,1 | 101,3 | 97,4 | |
7.Материалоотдача продукции (2: 1) | 1,908 | 1,745 | 1,663 | 88,3 | 83,7 | 94,8 | |
Анализ данных представленных в таблице позволяет сделать вывод об ухудшении использования материальных ресурсов, о чем свидетельствует значение показателя материалоотдачи, темп изменения которого в 2013 году составил 83,7 % по отношению к базисному году. Низкое значение коэффициента материалоотдачи в 2013 году стало возможным за счет увеличения количества возвратных отходов, поскольку на уровень материальных затрат способен влиять уровень объема производства и материалоемкости продукции, можно установить зависимость между этими показателями.
2012 год:
1) материальные затраты за счет объема продукции = (+330) * 0,573 = 189,09 т.р.
2) материальные затраты за счет материалоемкости = 2480 * (0,049) = 121,52 т.р.
Рост материальных расходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 294,72 т.р. произошел за счет роста объема производства на 189,09 т.р. и за счет роста материалоемкости производства на 111,52 т.р.
2013 год:
1)материальные затраты за счет объема продукции = (+140)*0,601 = 84,14 т.р.
2) материальные затраты за счет материалоемкости = 2620*(0,028) = 73,36 т.р.
В 2013 г. размер материальных затрат увеличился по отношению к 2012 г. на 154,38 тыс. руб. за счет роста объема производства на 84,14 тыс. руб. увеличение материалоемкости привело к росту материальных расходов на 73,36 тыс. руб., таким образом, общее увеличение составило 154 тыс. руб.
На материалоемкость продукции влияют уровень материальных затрат и стоимость выпущенной продукции, на которые в свою очередь влияют объем выпуска продукции, цены на материальные ресурсы, структура продукции и расход материалов на единицу продукции, таким образом влияние факторов на материалоемкость продукции представлена в виде следующего соотношения:
МЕ = МЗ = ∑ (VВПобщ * Удi *Урi * ЦМ) (3.1.)
ВП ∑ (VВПобщ * Удi * Цпi)
Где VВП – объем произведенной продукции;
Удi – структура выпускаемой продукции;
Урi – удельный расход материала на единицу продукции;
ЦМ – стоимость материалов;
Цпi – уровень отпускных цен.
Таблица 3.2
Данные для анализа материалоемкости продукции в ООО «Украинское» за 2011-2013 гг.
Показатель | Методика расчета | Абсолютные показатели | ||
1.Материальные затраты, тыс. руб. | ||||
- по плану | ∑(VВПп * УРп * ЦМп) | |||
-по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры | (МЗ*ВПф) / ВПп | |||
-фактически по плановым ценам | ∑(VВПф * УРф * ЦМп) | |||
- по плановым нормам и ценам на фактический выпуск | ∑(VВПф * УРп * ЦМп) | |||
- фактически | ∑(VВПф * УРф * ЦМф) | |||
2.Стоимость валового выпуска продукции, тыс. руб. | ||||
- по плану | ∑(VВПпл * ЦПпл) | |||
- фактически при плановой структуре и плановых ценах | ∑(VВПпл * ЦПпл) +/- ∆ ВП | |||
-фактически при фактической структуре и по плановым ценам | ∑(VВПф * ЦПпл) | |||
- фактически | ∑(VВПф * ЦПф) |
Данные таблицы показывают, что фактические материальные затраты оказались выше планируемых во всех трех анализируемых периодах. Расчета влияния факторов на уровень материалоемкости продукции выполнен в таблице 3.3 методом цепных подстановок.
Таблица 3.3
Факторный анализ материалоемкости продукции ООО «Украинское»
Фактор | Расчет материалоемкости продукции, тыс. руб. | ||
1.Плановый уровень | 1086/2291=0,474 | 1321/2656=0,497 | 1347/2947=0,457 |
2.Объем оказываемых услуг | 1096/2133=0,514 | 1405/2311=0,608 | 1483/2603=0,570 |
3.Структура выпускаемой продукции | 1084/2254=0,481 | 1212/2441=0,496 | 1475/2548=0,628 |
4.Расход материала на единицу продукции | 1048/2254=0,465 | 1304/2441=0,534 | 1514/2548=0,594 |
5.Цена материала | 1126/2254=0,499 | 1421/2441=0,582 | 1575/2548=0,618 |
6.Цена на продукцию | 1126/2150=0,524 | 1421/2480=0,573 | 1575/2620=0,601 |
Данные таблицы свидетельствуют, что планируемый уровень материалоемкости в 2011 году на 5 коп. ниже фактически полученного уровня, на данный факт оказали влияние:
- рост объема производства увеличил материалоемкость на 4 коп.;
- выпуск большей доли продукции имеющей меньшие материальные затраты снизил их уровень на 3,3 коп.;
- снижение удельного расхода материала на единицу продукции снизил материалоемкость на 1,6 коп.;
- снижение цен на материалы привел к снижению материалоемкости на 3,5 коп.;
- рост цен на продукцию увеличил ее материалоемкость на 2,5 коп.
В 2012 году уровень материалоемкости по плану ниже фактического на 7,6 коп.; на что повлияли следующие факторы:
- рост объема продукции повысил материалоемкость на 11,1 коп.
- изменение структуры продукции снизило материалоемкость на 11,2 коп.;
- увеличение удельного расхода материала на единицу продукции повысило материалоемкость на 3,8 коп.;
- рост цен на материалы увеличил материалоемкость на 4,8 коп.;
- снижение цен на продукцию увеличил материалоемкость на 0,9 коп.
В 2013 году на рост материалоемкости по отношению к плану на 14,4 коп. оказали отрицательное влияние увеличение объема выпуска продукции на 11,3 коп., рост выпуска продукции с наибольшими материальными затратами на 5,8 коп., увеличение цены на материалы снизило материалоемкость на 2,4 копейки. В целом же во всех трех периодах рост материалоотдачи происходил за счет роста объема производства, роста цен на материальные ресурсы, данные факторы являются резервами снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать факторную модель:
П/МP =Rпр. * Дв * МО; (3.2)
Где Rпр.- рентабельность продаж;
Дв – доля выручки в общем объеме выпуска продукции;
МО – материалоотдача.
Таблица 3.4
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
Показатель | Абсолютное отклонение, | ||
Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.) | -1 | ||
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.) | +138 | ||
Объем выпуска продукции (тыс. руб.) | +140 | ||
Материальные затраты (тыс. руб.) | 1421,22 | 1575,6 | +154,38 |
Рентабельность продаж % | 5,7 | 5,4 | -0,3 |
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции | 1,061 | 1,057 | -0,004 |
Материалоотдача, руб. | 1,745 | 1,663 | -0,082 |
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп. | 10,5 | 9,46 | -1,04 |
Из таблицы видно, что в анализируемом году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 1,04 коп. или на 10%, в том числе за счет изменения:
Материалоотдачи: МО* Дв2012* Rпр.2012 = (-0,082)*1,061*5,7=-0,5 коп.
Доли реализованной продукции в общем объеме ее производства: МО2013* Дв* Rпр.2012 = 1,663*(-0,004)*5,7=- 0,04 коп.
Рентабельности продаж: МО2013*Дв2013* Rпр = 1,663*1,057*+(-0,3) = -0,5 коп.
Таким образом, прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 1,04 коп. за счет:
снижения материалоотдачи (на 0,082) – на 0,5 коп;
снижения доли реализованной продукции в общем объеме производства (на 0,04 пунктов) – на 0,04 коп;
снижения рентабельности продаж (на 0,3%) – на 0,5 коп.
Кроме того, в процессе анализа материальных ресурсов производится оценка влияния на изменение объема продукции материалоотдачи.
VГП = МЗ*Мо (3.3)
Где VГП – объем произведенной продукции
МЗ – материальные затраты
Мо – материалоотдача
Для определения влияния вышеназванных факторов на объем производства продукции используемым данные, представленные в табл. 2.11.
Таблица 3.5
Исходные данные для оценки влияния на объем производства изменения материалоотдачи 2012-2013 гг.
Показатели | Абсолютное отклонение | ||
Объем продукции, тыс. руб. | +330 | ||
Материальные затраты, тыс. руб. | 1126,5 | 1421,22 | +294,72 |
Материалоотдача, руб. | 1,908 | 1,745 | -0,163 |
Анализ влияния материалоотдачи на объем выпущенной продукции осуществим в табл.3.6.
Таблица 3.6
Влияние материалоотдачи на объем продукции в 2012 г.
Факторы | Алгоритм расчета | Влияние на объем продукции, тыс. руб. |
Материальные затраты | (+294,72)*1,908 | +562,32 |
Материалоотдача | 1421,22*(-0,163) | -231,66 |
Итого | +330 |
Таким образом, данные табл. 3.6 свидетельствуют, что объем произведенной продукции в 2012 г. увеличился на 562,32 тыс. руб. за счет роста материальных затрат на 294, 72 тыс. руб.; за счет снижения показателя материалоотдачи объем производства уменьшился на 231,66 тыс. руб. Значит, рост объема производства в 2012 г. произошел за счет экстенсивного фактора.
Аналогично проанализируем влияние материалооотдачи на объем выпущенной продукции за 2013 г. (табл.3.7 и 3.8)
Таблица 3.7
Исходные данные для оценки влияния на объем производства изменения материалоотдачи 2012-2013 гг.
Показатели | Абсолютное отклонение | ||
Объем продукции, тыс. руб. | +140 | ||
Материальные затраты, тыс. руб. | 1421,22 | 1575,6 | +154,38 |
Материалоотдача, руб. | 1,745 | 1,663 | -0,082 |
Таблица 3.8
Влияние материалоотдачи на объем продукции в 2013 г.
Факторы | Алгоритм расчета | Влияние на объем продукции, тыс. руб. |
Материальные затраты | (+154,38)*1,745 | +269,39 |
Материалоотдача | 1575,6*(-0,082) | -129,19 |
итого | +140 |
В 2013 г. наблюдается аналогичная ситуация, что и в 2012 г. Рост объема продукции произошел за счет экстенсивного фактора – увеличения размера материальных затрат (на 154,38 тыс. руб.) привел к росту продукции на 269,39 тыс. руб.; за счет снижения уровня материалоотдачи на 0,082 руб. объем продукции в 2013 г. уменьшился на 129,19 тыс. руб.
Рассчитаем относительный перерасход материальных ресурсов.
2012 г. = 1421,22-1126,5*2480/2150=122,6 тыс. руб.
2013 г. = 1575,6-1421,22*2620/2480=74,15 тыс. руб.
Таким образом, если бы показатель материалоотдачи не снизился в 2012 г. на 0,163 руб., а в 2013 – на 0,082 руб. то для производства фактически выпущенной продукции в 2012 г. потребовалось бы на 122,6 тыс. руб. и в 2013 г. на 74,15 тыс. руб. материальных затрат меньше, чем было израсходовано.
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 1573 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!