Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Необходимым условием выполнения плана по производству продукции является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента. Источниками информации для анализа материальных ресурсов выступают: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности № 1-СН, 3-СН, 4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов и ф.№ 5-з о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия является важным условием бесперебойной работы предприятия. Они могут быть внешними и внутренними.
К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники представляют собой сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Анализ выполнения плана МТС можно начать с изучения отчета об остатках, поступлении и расходе сырья, приведенных в табл.2.7.
Таблица 2.6
Анализ выполнения плана МТС в ООО «Украинское» за 2013 г.
Материал | Плановая потребность, т | Источники покрытия потребности, т | Заключение договоров, т | Обеспечение потребности договорами, % | Поступило от поставщиков, т | Выполнение договоров, % | |
внутренние | внешние | ||||||
Зерно | 88,2 | 93,3 | |||||
Рожь | - | 96,8 | 93,7 | ||||
Овес | 43,5 | - | 43,5 | 101,1 | 95,5 | ||
Пшено | 67,8 | 79,8 | |||||
Гречиха | - | 107,7 | |||||
Итого | 374,5 | 368,5 | 97,7 | 338,8 | 90,5 |
Таким образом, данные таблицы 2.6 свидетельствуют, что план потребности в материале «Зерно» не полностью обеспечен договорами поставки и внутренними источниками покрытия.
Коэффициент обеспечения по плану:
Фактически план поставки материала недовыполнен на 10%:
Это означает, что только на 88% удовлетворяется потребность в сырье «Зерно».
То же самое наблюдается по всем видам сырья (за исключением сырья «Пшено»), что свидетельствует о неудовлетворительной работе отдела снабжения, который не смог разместить заказы на 265 т. зерна, т.е. 2013 год характеризовался невыполнением плана по заключенным договорам в соответствии с планируемой потребностью на 8%.
Рассмотрение и анализ заключенных договоров поставки показал, что организация при заключении договоров не предусматривает штрафные санкции за невыполнение либо некачественное выполнение обязательств поставщиками ресурсов. Очень важно проанализировать фактическое использование полученного сырья и материалов. Рассмотрим следующие данные о расходе сырья (таб.2.7).
Таблица 2.7
Оценка движения сырья на складе ООО «Украинское» за 2013 г.
Показатели | План | Отчет | Отклонение от плана (+,-) | |
Сырье «Зерно» | ||||
Остаток на начало года, т. | - | |||
Поступило, т. | -15 | |||
Израсходовано, т. | -9 | |||
Остаток на конец года, т. | -6 | |||
Объем валовой продукции, тыс. руб. | -63 | |||
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб. | 4,35 | 4,03 | -0,32 | |
Продолжение таблицы 2.7
Показатели | План | Отчет | Отклонение от плана (+,-) | |||
Сырье «Рожь» | ||||||
Остаток на начало года, т. | -5 | |||||
Поступило, т. | -6 | |||||
Израсходовано, т. | -8 | |||||
Остаток на конец года, т. | -3 | |||||
Объем валовой продукции, тыс. руб. | 507,3 | 480,6 | -26,7 | |||
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб. | 5,18 | 5,34 | -0,16 | |||
Сырье «Овес» | ||||||
Остаток на начало года, т. | -1 | |||||
Поступило, т. | 43,5 | -1,5 | ||||
Израсходовано, т. | -5 | |||||
Остаток на конец года, т. | 7,5 | +2,5 | ||||
Объем валовой продукции, тыс. руб. | 118,9 | 108,3 | -10,6 | |||
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб. | 2,64 | 2,7 | +0,06 | |||
Сырье «пшено» | ||||||
Остаток на начало года, т. | 4,5 | +1,5 | ||||
Поступило, т. | 67,8 | -18,2 | ||||
Израсходовано, т. | 70,3 | -12,7 | ||||
Остаток на конец года, т. | 7,5 | 3,5 | -4 | |||
Объем валовой продукции, тыс. руб. | 298,3 | 245,7 | -52,6 | |||
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб. | 3,59 | 3,49 | -0,1 | |||
Сырье «гречиха» | ||||||
Остаток на начало года, т. | 6,2 | 1,8 | -4,4 | |||
Поступило, т. | +5 | |||||
Израсходовано, т. | 65,4 | +5,4 | ||||
Остаток на конец года, т. | 11,2 | 6,4 | -4,8 | |||
Объем валовой продукции, тыс. руб. | 285,6 | 237,4 | -48,2 | |||
Сумма валовой продукции на 1 т. израсходованного сырья, тыс. руб. | 4,76 | 3,63 | -1,13 | |||
Из данных табл. 2.7 видно, что на исследуемом предприятии расход сырья меньше запланированного вследствие недопоставки, что привело к недовыполнению плана по выпуску продукции. Используя данные табл. 2.3 о расходе сырья, исчислим влияние отдельных факторов обеспечения производства сырьем и их использование на выполнение плана по производству продукции.
Влияние факторов обеспечения производства сырьем на выполнение плана по производству продукции
Таблица 2.8
Факторы | Влияние факторов на выполнение плана, тыс. руб. | |||||||||
Виды сырья | ||||||||||
Зерно | Рожь | Овес | Пшено | Гречиха | ||||||
Изменение объема поступления сырья (сумма продукции на 1 т. израсходованного сырья по плану * отклонения по поступившему сырью) | -65,25 | -31,08 | -5,96 | -65,34 | +23,8 | |||||
Изменение размера расхода сырья по сравнению с планом (отклонения по продукции на 1 т. израсходованного сырья * израсходовано фактически) | -23,36 | -14,76 | +2,4 | -7,03 | -73,9 | |||||
Изменение остатка сырья на конец года (сумма продукции на 1 т. израсходованного сырья по плану * изменение остатка на конец года) | +26,1 | +19,01 | -6,6 | +18,36 | +2,28 | |||||
Итого | -63 | -26,7 | -10,6 | -52,6 | -48,2 | |||||
Данные табл. 2.4 свидетельствуют, что в 2013 г. план выпуска муки пшеничной недовыполнен на 63 тыс. руб. или на 5,3% на что повлияло:
- снижение объема поступления зерна пшеницы привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 65,25 тыс. руб.;
- изменение размера расхода зерна по сравнению с планом снизило объем продукции на 23,36 тыс. руб.;
- изменение остатка зерна на конец года увеличило объем продукции на 26,1 тыс. руб.
В 2013 г. план по производству ржаной муки недовыполнен на 26,7 тыс. руб. за счет:
- снижения объема зерна ржи– на 31,08 тыс. руб.;
- снижения расхода зерна – на 14,76 тыс. руб.;
- снижения остатка зерна привело к росту продукции на 19,01 тыс. руб..
За исследуемый год план по выпуску перловой крупы не выполнен на 10,6 тыс. руб. за счет:
- снижения поступления зерна (сырье «овес») привело к снижению объема валовой продукции на 5,96 тыс. руб.;
- увеличение размера израсходованного сырья привело к росту продукции на 2,4 тыс. руб.;
- рост остатка сырья снизило объем продукции на 6,6 тыс. руб.;
Выпуск крупы пшена также ниже планового на 52,6 тыс. руб., на что повлияло:
- недопоставка сырья «пшено» привело к снижению валовой продукции на 65,34 тыс. руб.;
- снижение расхода сырья снизило объем продукции на 7,03 тыс. руб.;
- уменьшение остатков на конец года привело к росту продукции на 18,36 тыс. руб. Следовательно, в целом по основным видам продукции на исследуемом предприятии план производства не выполнен на 201 тыс. руб. или на 13% за счет недопоставок сырья для производства продукции, что свидетельствует о неэффективной работе отдела снабжения.
3 Оценка эффективности использования материальных ценностей в ООО «Украинское»
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 766 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!