Учет расчетов с разными дебиторами кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими п/п, организациями, отд. лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными Дторами и Кторами".

К сч 76 м.б. открыты след. субсчета:

На субсч 76-1 "Расчеты по имущ. и лич. страх." отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. Начисленные суммы страховых платежей отражают по Кт 76-1, в корреспонденции со сч-ми учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.). Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1. Потери ТМЦ по страховым случаям списывают с Кта счетов 10, 43 и др. в Дт 76-1. По Дт 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кт счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"). Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по Дту сч учета ДС (51, 52, 55) и Кт 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страх. случаев списывают в Дт сч 99 "Прибыли и убытки".

Анал. учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсч 76-2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

60 - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

20, 23 и др. счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

91 "Прочие доходы и расходы"- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с Кт 76-2 в Дт счетов учета ДС (51, 52 и др.).

Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с Кт 76-2 в Дт тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (10, 20, 23, 60 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсч76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по Дт 76-3 и Кт 91. Полученные доходы записывают по Дту сч учета активов (51, 52 и др.) и Кту счета 76-3.

На субсч76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по Кт 76-4 и Дт 70. При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по сч 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам сч 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деят-ти которых сост-ся сводная бухг. отчетность, ведется на сч 76 обособленно.