Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покуп. и зак-ми у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение опред-го дохода

Расчеты с покуп. и зак-ми у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение опред-го дохода. Порядок учета расчетов с покуп-ми зависит от выбранного м/да учета реализации. Если по оплате (кассовый мд) – задолженность покупателей учит-ся на сч.45«Товары отгр-е» по факт. производственной с/с:

Дт сч 45 «Товары отгр-е», Кт сч 43 «Гот. Прод-я» – отгружена продукция. При поступлении платежа:

1) Дт сч 51 «Расч. Сч», Кт сч 90 «Продажи»;

2) Дт сч 90«Продажи», Кт сч45«Товары отгр.» – списана реализ-я продукция по производств-ой с/с;

3) Дт сч 90 «Продажи», Кт сч 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, спис-ся со сч 45 «Товары отгр-е» в убыток п/п не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли. Задолженность покупателей, списанная в убыток, прин-ся на забалансовый сч 007 и в теч-е 5 лет на нем учит-ся. При оплате зад-ти сумма отр-ся как фин. результат и вкл-ся в налогооблагаемую прибыль. Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном сч 62, на котором задолженность покупателей отраж-ся по стоимости реализации (цене продажи).

В учетных регистрах м.б. открыто неск-ко субсч.:

1) расчеты в порядке инкассо;

2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.

На субсч. «Расчеты в порядке инкассо» учит-ся расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсч. Учит-ся расчеты, которые носят систематический хар-р и не завершаются оплатой одного расч-го документа. На 3-ем субсч. учит-ся расчеты по векселям. На сч. бухг. уч. делаются записи:

1) Дт сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт сч 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;

2) Дт сча 90 «Продажи», Кт сч 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;

3) Дт сч 90 «Продажи», Кт сч 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

При погашении зад-ти кред-ся сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Анал-й учет по сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по кажд. предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.

При применении м/да начисления учета реализации предприятиям разреш-ся создавать резервы по сомнит. платежам за счет прибыли, при этом налогообл-я прибыль уменьшается.

Невостребованная в срок Дторская задолженность после истечения срока исковой давности спис-ся в уменьшение резервов по сомнительным долгам:

Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализ-ый доход.

Расчеты по авансам – опр-я система фин. взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора м.б. предусмотрен аванс в опр. размере. При этом орган-я обеспечивает обособл. учет по каждому поступ-му авансу. Делается запись:Дт51 «Расч. счет», Кт 62 «Расчеты с покуп. и заказч.».

При получении аванса с него обязательно начисляют в бюджет НДС и в бухг.учете оформляют следующей записью:Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно. При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство. Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

1) поставщиком не соблюдены догов-е обяз-ва;

2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;

3) обнаружены арифм-е ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (р, у).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям»,Кт 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям», Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

Дт сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Расчеты платежн. требованиями-поручениями

Плат. пор-ем яв-ся распор-е владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести опр-ю денеж. сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Плат. пор-е исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежными поручениями могут производиться:

1) перечисления ДС за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2) перечисления ДС в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления ДС в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты % по ним;

4) перечисления ДС в других целях, предусмотренных законод-вом или договором.

Аккредитивы

Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.

Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.

Так устраняется возможность задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Аккредитив м.б. открыт за счет собств. средств или кредитов.