Анализ влияния различных факторов на издержек обращения аптеки

Исходные данные - см. пример 7.1

1) для анализа влияния роста товарооборота на издержки обращения аптеки сначала определяется скорректированная плановая сумма переменных издержек, которая затем сравнивается с плановой:

SИО_{перемен.(скор)} = 2,3% × 12701 = 292 тыс. руб.

292 – 288 = 4 тыс. руб.

Рост переменных издержек за счет увеличения товарооборота должен был составить 4 тыс. руб. (фактически 5,9 тыс руб.).

Рост товарооборота повлиял на постоянные затраты следующим образом:

У_{ИО пост (скор)} = 1691 / 12701 × 100% = 13,3%

13,3% - 13, 5% = - 0,2% (т.е. увеличение товарооборота должно было привести к сокращению уровня постоянных издержек на 0,2%, однако этот показатель вырос на 1,2%)

2) для учета влияния изменения цен необходимо фактическую величину товарооборота выразить в плановых ценах, используя индекс цен:

Р_сопост = 12701 / 1,133 = 11210 тыс. руб.

В прямой зависимости от величины товарооборота находятся переменные издержки, поэтому влияние цен определяется на переменные затраты.

Уровень переменных издержек в сопоставимых ценах равен 305 / 11210 × 100% = 2,7% (при фактическом - 2,4%), т.е. рост цен привел к росту уровня переменных издержек на 0,3%, что составляет 38 тыс. руб. (0,3% × 12701). Таким образом, увеличение общей суммы издержек на 20% связано с инфляционными процессами (38 / 194 × 100%).

3) Определение влияния изменения товарооборачиваемости на издержки аптеки по статье «Проценты за пользование кредитом» измеряется следующим образом (условно процент за пользование кредитом составляет 12%):

DИО_ТО = -1 × (9136 / 360) × 12% = -3 тыс. руб.

т.е. при ускорении товарооборачиваемости на 1 день экономия затрат, связанных с пользованием банковского кредита составляет 3 тыс. руб.

4) Изменение производительности труда повлекло экономию издержек по статье «Расходы на оплату труда»:

DИО_пт = (12701 × 5) / 529,2 – (12701 × 5) / 447,7 = 120 – 141,8 = -21,8 тыс. руб.

Особенности анализа отдельных статей издержек обраще­ния. Учет затрат в разрезе статей дает возможность проводить анализ и планирование издержек обращения по экономических признакам. На основе данных учета можно контролировать выполнение расчетных показателей и вскрывать внутренние резервы экономии расходов.

В таблице 7.6 представлена структура издержек, характерная для аптечной организации.

Таблица 7.6