Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (Д или Б) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Налоговые правонарушения, предусмотренные НК:

– нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (НО); – уклонение от постановки на учет в НО; – непредставление налоговой декларации; – неуплату или неполную уплату сумм налога; – непредставление в НО сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; – неправомерное несообщение сведений в НО; – нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; – неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней и др.

+ схема по налоговой ответственности за неполную уплату налогов/сборов

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут Ю и ФЛ.

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено руководителем (заместителем руководителя) НО по результатам рассмотрения материалов проверки.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

– никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК;

– никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора и пени.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных за конкретное налоговое правонарушение.

За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения применяются меры административной ответственности в форме админ. штрафа.

Назначение административного наказания ЮЛ не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное ФЛ, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности ФЛ не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение ЮЛ.

Налоговое преступление – это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством.

Три вида налоговых преступлений:

– уклонение от уплаты налоговых платежей;

– нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей;

– воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей.

Статья 198 УК. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 199 УК. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199.1. УК Неисполнение обязанностей налогового агента

Статья 199.2. УК Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов