Понятие таможенного сбора

Одним из видов таможенных платежей являются таможенные сборы.

В соответствии с подпунктом 31 пунктом 1 статьи 11 Таможенного кодекса под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершенствования таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.

Таможенные сборы подразделяются на:

- таможенные сборы за таможенное оформление,

- таможенные сборы за хранение,

- таможенные сборы за таможенное сопровождение.

Важным элементом установления таможенных сборов является определение круга лиц, ответственных за их уплату. Согласно статьи 357.2 Таможенного кодекса ответственными лицами за уплату:

- таможенных сборов за таможенное оформление являются декларанты, брокеры;

- таможенных сборов за таможенное сопровождение – лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит либо международный таможенный транзит;

- таможенных сборов за хранение - лица, поместившие товары на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа, а также иные лица в случаях, предусмотренных Таможенным кодексом.

Плательщиками таможенных сборов являются декларанты и иные лица, на которых статьей 357.2. Таможенного кодекса, возложена обязанность уплачивать таможенные сборы. Любое лицо вправе уплатить таможенные сборы.

Сроки, порядок и формы уплаты таможенных сборов определены статьями 357.6 и 357.7 Таможенного кодекса.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ от 28.12.2004 № 863.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357.10 Таможенного кодекса размер таможенного сбора за таможенное оформление ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 руб.

Основой исчисления таможенных сборов за таможенное оформление (за исключением отдельных случаев, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863) является таможенная стоимость товаров. В соответствии с пунктами 2-4, 6, 7 вышеназванного постановления при исчислении суммы таможенных сборов за таможенное оформление может применяться фиксированная ставка (в валюте Российской Федерации).

Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение и за хранение определены соответственно пунктами 2 и 3 статьи 357.10 Таможенного кодекса.

Размер ставок таможенных сборов за таможенное сопровождение:

- автотранспортных средств и железнодорожного подвижного состава зависит от расстояния перемещения;

- судов (речных, морских, воздушных) не зависит от расстояния перемещения и составляет 20 000 руб.

Таможенные сборы за хранение исчисляются исходя из веса товаров, а также времени нахождения данных товаров на складе временного хранения или на таможенном складе.

Перечень товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в отношении которых таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются, установлен статьей 357.9 Таможенного кодекса.

Понятие таможенное пошлины.

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» (Закон РФ «О таможенном тарифе).

В соответствии с Федеральным законом от 08.11.2005 № 144-ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «О таможенном тарифе» под таможенной пошлиной понимается обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.

К таможенным пошлинам относятся: ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины (срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году), вывозная таможенная пошлина.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Они являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов (за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона РФ «О таможенном тарифе» под таможенным тарифом Российской Федерации понимается свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

При исчислении таможенных пошлин могут применяться следующие виды ставок:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Основой для исчисления таможенной пошлины является:

- таможенная стоимость товара (при адвалорных ставках пошлин),

- соответствующее количество товара в натуральном выражении (при специфических ставках);

- либо то и другое (в отношении товаров, облагаемых пошлиной по комбинированным ставкам).

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки – упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцировано в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров.

Согласно пункту 1 статьи 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» при осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации с иностранными государствами допускается предоставление льгот (преференций) по Таможенному тарифу Российской Федерации в виде:

а) установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в Российской Федерации;

б) освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров:

- происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;

- происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой Правительством Российской Федерации периодически, но не реже чем один раз в пять лет. Постановлением Правительства РФ от 11.04.1996 № 413 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.1995 № 414 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин» установлено, что:

Тарифная льгота (преференция) - это предоставляемая на условиях взаимности (или в одностороннем порядке) при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации товара в виде: возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз/вывоз товара.

Тарифные льготы, предусмотренные Законом РФ «О таможенном тарифе», предоставляются по решению Правительства РФ, и им же определяется порядок предоставления льгот.

Тарифные льготы могут предоставляться:

- в отношении товаров (в этом случае учитывается статус товара, его наименование). Перечень таких товаров определен статьей 35 Закона РФ «О таможенном тарифе»;

- в зависимости от страны происхождения данного товара. В этом случае речь идет о тарифных преференциях, то есть предоставлении льгот по уплате ввозной таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товара – статья 36 Закона РФ «О таможенном тарифе»;

- в зависимости от таможенного режима, под который помещаются товары при их декларировании – статья 37 Закона РФ «О таможенном тарифе».

Перечень товаров, освобождаемых при ввозе (вывозе) на (с) таможенную территорию РФ от таможенной пошлины, приведен в статье 35 Закона РФ «О таможенном тарифе»:

а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

б) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации;

в) товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений Российской Федерации или законодательства Российской Федерации;

г) валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;

д) товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

е) товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

ж) товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);

з) товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенные для третьих стран;

и) товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

н) оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

При осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров, перечисленных в статье 37 Закона РФ «О таможенном тарифе».