Налог на прибыль организации, современные подходы

Налог федеральный, прямой, регулирующий.

Плательщики:- рос. орг-ии - иностр. орг-ции, осущ-щие деят-ть ч/з постоянное представительство - ин. орг-ции, получающие доходы на тер-ии России.

Объект обложения - прибыль, к-рая равна доходы-расходы

Доходы включают в себя: выручка от реализации по рыночной цене; внереализационные доходы (доходы от сдачи имущ-ва в аренду; дивиденды по акциям полученные (ставка по дивидендам 9% по цен бум рос. орг-ий и15% для иностран. организ) (плательщик налога на прибыль по дивидендам – сторона, начислившая дивиденды); штрафы, полученные за нарушение условий договора др. стороной; финансовая помощь, полученная от другого п/п); доходы от продажи недвижимости по рыночной цене, но не ниже остаточной стоимости.

Доходы рассчитываются методом начисления, т.е. по отгрузке. Кассовый метод применяется, если среднеквартальная выручка не превышает 3 млн. руб.

Расходы: все расходы относятся на с/с. расходы, связанные с производством и реализацией продукции; внереализационные расходы: штрафы, уплаченные др. п/п + все расходы делят на 4 группы:

1 материальные затраты (с 2002 г. отменено понятие малоценные быстроизнашивающиеся предметы) и с 2002: основные средства сроком службы более 1 года, независимо от их стоимости, относят на 01 счет; средства сроком службы до 1 года, независимо от их стоимости, относят на 10 счет);

2 расходы на оплату труда (з/п, + все доп. выплаты, увеличивающие материальный бюджет работника, если они предусмотрены трудовым коллективным договором;

3 сумма начисленной амортизации;линейный, не леинейный

4 прочие расходы: прямые налоги до 2002 часть налогов относили на фин. рез-ты, уплачиваемые п/п; предпринимательские расходы (представительские – норма 4% от годового Фонда Оплаты Труда); расходы на подготовку кадров(до 2002 норма была 2% от год. фот)с 2002 норма отменена; командировочные расходы, суточные 100, 550 оплата жилья, на сутки без док-ов 12р., после приезда необходимо сдать отчет в 3 дня; расходы на рекламу; расходы по оплате услуг обязательного аудита.

Состав внереализационных расходов, В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, и т.д.

Льготы: отменены с 2002г но с 2012 появились для здравоохранения и образования.

Налоговые ставки: основная 20% (2%–ФБ, 18%– региональный) Сроки сдачи деклараций: по году – 28 марта; по кварталу – 28 числа мес., следующего за кварталом.

Налоговый период: год.

Отчетный период - квартал., полугодие, 9мес., год. Сроки уплаты налога: авансовыми платежами: ежемесячно 28 числа в размере 1/3 среднемесячной суммы налога за предыдущий квартал; ежемесячно 28 числа след. месяца, исходя из фактически полученной прибыли (выбор данного срока до начала года сообщается в налоговый орган). Изменение сроков уплаты налогов внутри года не разрешается; выручка от реализации не превышает 3 000 000 руб. за квартал, предприятие налог уплачивает по итогам квартала (28 числа мес., следующего за кварталом)!!! Баланс по итогам года сдается в течение 90 дней после окончания года (конкретной даты нет)!!!

дополнение: источник уплаты прямых налогов - предприятие, налоги относим на себестоимость и проч.расход. если из прибыли вычесть налог на прибыль равно чистая прибыль.