Госбюджет. Основные тенденции формирования и расходования бюджетных средств. Бюджетный дефицит и профицит

Главным звеном государственных финансов является государственный бюджет — крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении государства. Посредством бюджета государство концентрирует в своих руках и перераспределяет от 30 до 50 % ВВП страны.

Государственный бюджет выступает координирующим центром финансовой системы государства, при необходимости оказывает финансовую поддержку (в форме бюджетных субсидий, субвенций, гарантий) другим звеньям финансовой системы.

Государственный бюджет — это совокупность денежных доходов и расходов государства в течение определенного периода времени (финансового года). Бюджет выражает финансовые отношения, связанные с образованием и использованием централизованного фонда денежных ресурсов государства. Государство пополняет бюджет и распоряжается имеющимися средствами на плановой основе. Поэтому бюджет — это план государственного хозяйства, находящий свое выражение в форме росписи государственных доходов и расходов.

Бюджетный дефицит -- это сумма, на которую за данный финансовый год государственные расходы превышают доходы.

Возникновение бюджетного дефицита обусловлено многими причинами, в том числе: необходимостью осуществления крупных государственных программ развития экономики, реализацией масштабных социальных программ; милитаризацией страны, войнами и стихийными бедствиями; экономическими кризисами; ростом теневого сектора экономики и др.

Характерной чертой государственного бюджета большинства стран в настоящее время является его несбалансированность, т. е. наличие дефицита или реже — профицита бюджета.

Превышение доходов над расходами бюджета по итогам финансового года называется бюджетным профицитом. В этом случае излишек доходов, если он временный и получается из-за изменения экономической ситуации, государство может направить на удовлетворение чрезвычайных потребностей, на погашение государственного долга, образование резервного фонда для незначительных непредвиденных случаев или на инвестиции.

В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами.

Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов — это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.

39. Налоги и налоговые системы. Функции налогов. Налоговые ставки. Прямые и косвенные налоги. Прогрессивная, регрессивная и пропорциональная налоговая ставка. Налоговое бремя. Кривая Лаффера. Коэффициент Джини.

Налог – это обязательный платёж, взимаемый государством с домохозяйств (физических лиц) и фирм (юридических лиц) для покрытия общественных потребностей. Налоги поступают в бюджет.

Налоговая система представляет собой совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их взимания, реализуемых фискальными органами государства.

В экономической системе налоги выполняют следующие функции:

♦ фискальную;

♦ регулирующую;

♦ социальную;

♦ контрольную.

Фискальная функция налогов (от лат. «fiskus» -государственная казна) состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Во всех странах налоги выполняют прежде всего фискальную функцию. Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и задавала нейтральный характер налоговой системе, отвечающий принципу невмешательства государства в экономическую жизнь общества.

С развитием экономической системы возникла необходимость определенного корректирующего (стимулирующего или сдерживающего) воздействия государства на процессы воспроизводства, платежеспособный спрос населения, размещение капиталов, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов. Посредством регулирующей функции налогов обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться с 1930-х гг. XX в. в рамках кейнсианской экономической политики.

Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на расширение или сокращение платежеспособного спроса населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чис4| той прибыли, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный, способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

Стимулирующее воздействие налогов осуществляется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ налогообложения. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с целями экономической политики государства.

Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Здесь проявляется социальная функция налогов. Она состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Например, посредством прогрессивного подоходного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Контрольная функция налогов состоит в количественной оценке налоговых поступлений и их соотнесении с потребностями государства в финансовых средствах. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляют специально уполномоченные фискальные органы.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Фискальная функция создает основу для удовлетворения общественных (коллективных) потребностей. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени. Выполнение всех этих функций сопровождается контролем за налоговыми поступлениями.

В экономической системе налоги выполняют следующие функции:

♦ фискальную;

♦ регулирующую;

♦ социальную;

♦ контрольную.

Фискальная функция налогов (от лат. «fiskus» -государственная казна) состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Во всех странах налоги выполняют прежде всего фискальную функцию. Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и задавала нейтральный характер налоговой системе, отвечающий принципу невмешательства государства в экономическую жизнь общества.

С развитием экономической системы возникла необходимость определенного корректирующего (стимулирующего или сдерживающего) воздействия государства на процессы воспроизводства, платежеспособный спрос населения, размещение капиталов, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов. Посредством регулирующей функции налогов обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться с 1930-х гг. XX в. в рамках кейнсианской экономической политики.

Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на расширение или сокращение платежеспособного спроса населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чис4| той прибыли, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный, способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

Стимулирующее воздействие налогов осуществляется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ налогообложения. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с целями экономической политики государства.

Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Здесь проявляется социальная функция налогов. Она состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Например, посредством прогрессивного подоходного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Контрольная функция налогов состоит в количественной оценке налоговых поступлений и их соотнесении с потребностями государства в финансовых средствах. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляют специально уполномоченные фискальные органы.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Фискальная функция создает основу для удовлетворения общественных (коллективных) потребностей. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени. Выполнение всех этих функций сопровождается контролем за налоговыми поступлениями.

Налоговая ставка - размер налога с единицы налогообложения, та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога.

Прямые налоги Налоги на доходы и имущество (взимаются с конкретного физического или юридического лица)

Реальные налоги		Личные налоги
Облагаются отдельные виды имущества (земля, недвижимость и т. п.) независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика, а в силу факта владения имуществом. Реальные налоги взимаются на основе кадастра - перечня объектов обложения, составленного на основе их внешних признаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. К прямым реальным доходам относятся: плата за землю, налог на недвижимость и др.		Облагаются доходы (имущество) налогоплательщика с учетом его платежеспособности. При взимании личных налогов объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему льгот. К прямым личным налогам относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль и др.
	Косвенные налоги Налоги, которыми облагаются расходы на потребление (представляют собой, по сути, надбавку к цене товара или услуги)
	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Налог с продаж	Акциз	Таможенная пошлина
	достаточно высо- кая надбавка (в про- центах или абсо- лютных суммах) к цене специально отобранной группы товаров преиму- щественно массо- вого потребления (алкоголь, табач- ная продукция? бензин и др.)
	начисляется на конечной стадии реа- лизации то- вара в виде надбавки к цене	денежный сбор. начисляемый на импортируемые или экспорти- руемые товары; вид косвенного налога в сфере внешнеэконо- мической деятельности
	облагается стои- мость, добавлен- ная к цене товара (работы, услуги) на каждой стадии его производства и обращения. НДС введен вместо налога с оборота

Налоговая ставка - размер налога с единицы налогообложения, та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога.

Прогрессивный налог - налог, ставки которого увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика. Прогрессивным налогом облагаются, как правило, доходы физических лиц (индивидуальный подоходный налог).

Пропорциональный налог — налог, ставка которого остается неизменной независимо от величины дохода налогоплательщика.

Регрессивный налог - налог, ставки которого (или доля налоговых изъятий из дохода) снижаются по мере роста дохода налогоплательщика. Регрессивный характер носят косвенные налоги, поскольку они обратно пропорциональны платежеспособности налогоплательщика.

Налоговое бремя - доля дохода налогоплательщиков, взимаемая через налоги.

При росте ставки налогообложения от 0 до t₀ общая сумма налогов растет, если рост ставки продолжится, то сумма налогов начнет уменьшаться, пока не достигнет нулевого значения при ставке 100%.

t

100%

t₀ Кривая Лаффера.

0 T

Это явление объясняется очень просто: по достижении ставки t₀ люди начинают терять интерес к зарабатыванию дохода, или укрывают доходы от налогообложения.

Коэффициент Джини (Gini coefficient) – это количественный показатель, показывающий степень неравенства различных вариантов распределения доходов, разработанный итальянским экономистом, статистиком и демографом Коррадо Джини (1884-1965 г.г.).

Линия OABCDE показывает фактическое распределение совокупного дохода. Заштрихованная площадь показывает степень неравенства в распределении доходов. Обозначим ее через Т. Разделив Т на площадь треугольника OEF, получим коэффициент Джини, показатель степени неравенства доходов:

Чем выше неравенство в распределении доходов, тем больше коэффициент приближается к единице (абсолютное неравенство). И чем выше равенство в распределении доходов, тем меньше данный коэффициент. При абсолютном равенстве он достигает нуля. Системы прогрессивного налогообложения и трансфертных платежей приближают "кривую Лоренца" к биссектрисе. Опыт развитых стран свидетельствует, что неравенство в распределении доходов со временем сокращается. В нашей стране дифференциация доходов населения представлена в таблице (в сравнении с США).

40. Фискальная политика. Инструменты фискальной политики. Виды фискальной политики: дискреционная политика, политика встроенных стабилизаторов.

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика представляет собой целенаправленное воздействие государства на стабилизацию процессов производства и занятости посредством следующих инструментов:

- налогообложения, - правительственных закупок; - трансфертных платежей (пособий по безработице, социальных пособий и т. п.).

В зависимости от механизмов осуществления фискальная политика подразделяется на два вида: дискреционную и недискреционную, или политику «встроенных» (автоматических) стабилизаторов.

Дискреционная фискальная политика представляет собой проводимое правительством целенаправленное изменение актов законодательства, касающихся правительственных закупок и заказов, налоговых ставок, состава налогов и трансфертных платежей, для воздействия на величину совокупного спроса.

Автоматическое изменение величины налоговых поступлении и государственных расходов обеспечивают так называемые встроенные стабилизаторы, действующие по принципу саморегулирования, от которых и получила свое название недискреционная фискальная политика.

Встроенные стабилизаторы — это действующие автоматически, т.е. без вмешательства государства, экономические стабилизационные механизмы, направленные на сдерживание совокупного спроси во время инфляционного подъема экономики за счет уменьшения дефицита госбюджета, и наоборот, обеспечивающие увеличение совокупного спроса в период спада за счет дефицитного финансирования государственных расходов. К встроенным стабилизаторам относится прогрессивное подоходное налогообложение и социальные трансферты (пособия по безработице, социальные выплаты).

Дефицит бюджета и государственный долг (внутренний и внешний). Регулирование дефицита бюджета и способы его покрытия. Концепция балансирования в ходе экономического цикла. Концепция функциональных финансов.

Бюджетный дефицит -- это сумма, на которую за данный финансовый год государственные расходы превышают доходы.

Под государственным долгом (задолженностью) понимается вся сумма выпущенных, но не погашенных государственных займов с начисленными процентами, которые должны быть по ним выплачены к определенной дате или за определенный срок.

Различают внешний и внутренний государственный долг. Внешний государственный долг — это долг иностранным государствам, организациям и лицам. Этот вид долга наиболее обременителен, так как его погашение государство должно осуществлять за счет вывоза товаров и услуг. Кроме того, кредиторы, как правило, ставят определенные условия, после выполнения которых и предоставляется кредит.

Внутренний государственный долг – это долг государства своему населению. Он приводит, прежде всего, к перераспределению доходов внутри страны. Вывоза товаров и услуг обычно не происходит, но возникают определенные изменения в экономической жизни, последствия которых могут быть весьма значительными.

В современной мировой практике используются следующие способы покрытия бюджетного дефицита: эмиссия; государственные займы (внутренние и внешние); увеличение налогов.

Существуют три основные концепции регулирования бюджетного дефицита.

1. Бюджет должен балансироваться ежегодно, т.е. каждый финансовый год должно существовать равенство между доходами и расходами. До начала 30-х гг. XX в. ежегодный баланс доходов и расходов бюджета считался правилом финансовой политики государства. Однако на практике оказалось, что такое состояние бюджета ограничивает возможности бюджетно-налогового регулирования и снижает эффективность мероприятий по стабилизации экономики.

2. Бюджет должен балансироваться в ходе экономического цикла, а не каждый год. Так, для того чтобы противостоять спаду, снижаются налоги и увеличиваются расходы, что ведет к росту дефицита. Зато в период подъема экономики государство сокращает расходы и получает больше налогов, что приводит к увеличению доходов. В результате по окончании экономического цикла излишек доходов покрывает дефицит, который образовался в результате спада производства. Возникающее на этой основе положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие государственного долга, возникшего в период спада. Таким образом, государство проводит антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не на ежегодной основе, а за период в несколько лет.

Однако проблема практического применения данной концепции заключается в том, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Если спад длительный, а подъем короткий, то появление большого дефицита в период спада не покроется небольшим положительным сальдо бюджета, возникшим в период подъема, следовательно, будет иметь место циклический дефицит бюджета.

3. Согласно концепции «функциональных финансов» вопрос о сбалансированности бюджета — на ежегодной или на циклической основе — отходит на второй план. Главной целью государственных финансов становится обеспечение макроэкономического равновесия (неинфляционной полной занятости), т.е. стабилизация экономики, даже если это ведет к бюджетному дефициту. По мнению сторонников данной концепции, во-первых, макроэкономическое равновесие вызовет экономический рост, увеличение национального дохода, и следовательно, налоговых поступлений в бюджет; во-вторых, государство всегда может повысить налоги, выпустить дополнительное количество денег и устранить дефицит; в-третьих, бюджетный дефицит не оказывает однозначно негативного влияния на экономику.

Вторая и третья концепции лежат в основе фискальной политики, ориентированной на бюджетный дефицит. Такая политика предполагает наличие четкой программы финансовых мероприятий; контроль за бюджетным дефицитом и поиск источников его покрытия; выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.

Покрытие дефицита бюджета требует внутренних и внешних заиимствований, что приводит к образованию государственного долга и к необходимости выплат самого долга и процентов по нему.

концепция балансирования в ходе экономического цикла (бюджет должен балансироваться не ежегодно, а в ходе экономического цикла. При этом в периоды экономич подъема, когда растут доходы гос-ва за счет бюджетного профицита формируется бюджетный резерв. В периоды экономич спада расширяются госрасходы и может образоваться дефицит бюджета и на его покрытие могут использоваться накопленные бюджетные средства).

концепция функциональных финансов (главная цель финансов гос-ва – это обеспечение макроэкономического равновесия в экономике, поэтому считается необходимым поддерживать и стимулировать эк рост, расширяя для этой цели госрасходы, несмотря на то, что это может привести к дефициту бюджета).