Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка

Для открытия специального счета в кредитную организацию необходимо предоставить следующие документы:

– Заявление об открытии счета;

– Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

– Справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

– Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

– Копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».

К данному счету могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитив – специальный расчетный документ, поручение одного банка (эмитента) другому (исполняющему) банку произвести за счет специально забронированных средств оплату приобретаемых активов по товарно-транспортным документам. С помощью аккредитива осуществляется резервирование средств для расчетов с поставщиком. Получить средства поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком). Аккредитив открывается покупателем только для расчета с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между ними.

Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах.

При перечислении средств на покрытый аккредитив выполняется проводка:

Дебет 55-1 Кредит 51 (52) – переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Перечисление средств на счет поставщика отражается проводкой: Дебет 60 (76) Кредит 55-1

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей, только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В противном случае эти расходы включаются в состав операционных расходов (субсчет 91-2).

Неиспользованный покрытый аккредитив предполагает возврат неиспользованных средств банком на расчетный счет: