Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
№ п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | |||
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет | |||
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке | |||
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | |||
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций | 58-1 | ||
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг | 58-2 | ||
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа | 58-3 | ||
Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами | 58-4 | ||
Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику | |||
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета, полученный ранее от покупателя аванс | |||
11. | Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему | ||
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему | |||
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | |||
Уплачен с расчетного счета ЕСН | |||
Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам | |||
Выданы подотчет средства с расчетного счета | |||
Безналичные денежные средства предоставлены работнику в виде займа | 73-1 | ||
Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации | 75-2 | ||
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета | 76-4 | ||
Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) | 79-2 | ||
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей) | |||
Учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание, уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета | 91-2 | ||
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций. |
При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.
9.3. Особенности учета операций по валютным счетам
Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.
Для осуществления сделок, которые предусматривают использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.
Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета. По данному договору банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.
Организации-резиденты могут открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).
Для открытия валютного счета в РФ предприятию необходимо представить в уполномоченный банк следующие документы:
– Заявление об открытии валютного счета;
– Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
– Копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;
– Карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати;
– Копию справки о присвоении организации статистических кодов;
– Справку банка, в котором открыт расчетный счет.
Об открытии валютного счета организация обязана с соответствии со ст. 118 НК РФ в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Штраф в случае неисполнения данного требования – 5000 руб. Открытие счета за пределами России возможно только с разрешения ЦБ РФ.
За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на прочие расходы: Дебет 91 Кредит 51.
Согласно статье 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором.
В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении (выдачи) денежных средств со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора. В случае отсутствия таких публикаций размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании предоставляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.
Причитающиеся организации проценты принимаются к бухгалтерскому учету как прочие доходы на дату их признания банком или присуждения судом и отражаются в учете следующим образом:
Дебет 76 Кредит 91 - начислена задолженность банка по причитающимся процентам;
Дебет 52 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» - на текущий валютный счет зачислен долг банка.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется ЦБ РФ.
Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета».
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Открыть счета в банке можно в различных валютах (долларах США, евро и др.). Операции по каждому виду валюты учитывайте отдельно.
Для отражения расчетов с банком по приобретению и перечислению иностранной валюты оператор может использовать счет 57 «Переводы в пути» или один из субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Поступление иностранной валюты может осуществляться следующими способами:
– покупка иностранной валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей;
– покупка для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов;
– поступления от покупателей;
– поступление дивидендов по вкладам и инвестициям;
– поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов и др.
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 671 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!