Виды, принципы. Кривая Лаффера

Налоговые системы во всех странах отличаются друг от друга, т.к. складывались столетиями под воздействием различных экономических и политических условий. Однако можно выявить основные налоги: подоходный налог на юр. и физ. лиц, НДС, взносы в фонды социального страхования, акцизы, налоги на имущество.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налогов:

o Фискальная, «фиск-казна» (налоги явл.прямым источником пополнения доходов гос.бюджета РФ);

o Распределительная-с помощью налогов происходит распределение и перераспределение нац.дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.

o Регулирующая – путём регулирования дохода и прибыли юр. и физ. лиц;

o Стимулирующая (дестимулирующая) - стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций.

o Контрольная - контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физ. лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Все налоги построены по определенной схеме, т.е. имеют следующие элементы:

субъект налогообложения, объект налогообложения (имущество; прибыль;доход;стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг), налоговая база ( стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета), налоговые ставки (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;), льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере), порядок уплаты налога.

Способы взимания налогов:

– кадастровый: объект классифицируется по каким-либо признакам, определяется степень его доходности и взимается налог (как правило, пропорциональный), например, на вмененный доход;

– у источника: налог выплачивается до получения дохода, например, подоходный налог;

– по декларации: после получения дохода, например, налог на прибыль.

Принципы построения налоговых систем:

– принцип получающих преимущество: налог платит тот, кто выигрывает от какой либо правительственной программы, на которую собирается этот налог;

– принцип пожертвования или уплаты по возможностям: физические или юридические лица, получающие доходы, платят налоги, затем они перераспределяются в пользу тех или иных слоев;

Требования к построению налоговых систем Адама Смита:

1. Подданные государства обязаны участвовать в покрытии расходов правительства сообразно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства. Принцип справедливости.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Должны быть ясны время уплаты, способ и размер налога. Принцип определенности и стабильности.

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика. Принцип удобства платежа.

4. Налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в казну государства. Принцип минимальности.

Классифицировать налоги можно по различным признакам. В зависимости от характера налоговой ставки налоги бывают:

– пропорциональные – взимаются по фиксированной ставке со всех доходов, не зависят от величины доходов (налог на добавленную стоимость);

– прогрессивные – налоги, у которого ставка увеличивается с увеличением доходов (подоходный налог);

– регрессивные – взимание более высокого процента с низкого дохода и меньшего процента с высокого дохода.

В зависимости от способа взимания:

– прямые – взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

– косвенные – устанавливаются в виде надбавок к рыночной цене и не связаны с размерами доходов, они поступают непосредственно в доход государства: акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

В зависимости от получателя: федеральные, региональные, местные.

Основные недостатки налоговых систем:

– множественность налогообложения; – сложная система исчисления налогов; – нестабильный характер налогов; – высокие налоговые ставки на предприятия.

Основные требования к налоговой системе:

– должна способствовать росту и эффективности производства; – должна стимулировать инвестиции и научно-технический прогресс; – на всей территории государства должны быть единые ставки налогов, которые могут незначительно отклонятся на местном уровне; – увеличение доли прямых налогов по отношению к косвенным для более эффективного социального выравнивания с помощью налогов;– необходимо упростить налоговую систему, уменьшить налоговые ставки, улучшить собираемость налогов.

Реформы налогообложения основываются на различных экономических теориях, но наиболее популярной является теория предложения. Графической иллюстрацией последней служит кривая Лаффера:

А. Лаффер доказал, что одинаковый уровень поступлений в бюджет можно достичь и при достаточно низкой и при очень высокой ставке. Это происходит потому, что при более низкой налоговой ставке растут стимулы к увеличению производства, к инвестициям, к предпринимательской деятельности, уменьшению уклонению от уплаты налогов. А при более высокой,наоборот, происходит конфискация средств у населения. Следовательно, экономически целесообразно снизить налоговые ставки, что приведет к росту экономической активности, выводу экономики из тени в реальный сектор, сокращению безработицы за счет развития производства, экономическому росту. Хотя оппоненты утверждают, что низкие налоги, наоборот, не снижают, а повышают инфляцию (т.к. низкие налоги в первую очередь, стимулируют спрос, а => инфляцию). Также они утверждают, что не сразу низкие налоги приведут к инвестициям, т.к. для инвестирования необходимы накопления, а для этого-время.