Информационное обеспечение анализа: основные требования

Для анализа деятельности предприятия необходимо располагать соответствующими источниками информации. Наиболее важными из них являются все виды отчетности: бухгалтерская, статистиче­ская (государственная и внутриведомственная) и оперативно-техническая, которые содержат разностороннюю количественную и качественную характеристику деятельности предприятия за анали­зируемый период. Используют также регистры бухгалтерского и оперативно-технического учета и первичные документы. В настоящее время проводится большая работа по сокращению периодичности и объема отчетности предприятий. Значительно уменьшилось количество отчетов и число показателей в них. В свя­зи с этим снижаются возможности использования бухгалтерских и статистических отчетов для аналитических целей. Соответственно возрастает роль регистров бухгалтерского учета и первичной доку­ментации всех отделов управления и подразделений предприятия в анализе его деятельности. Источниками информации служит также плановая и норматив­ная документация: план экономического и социального развития предприятия; хозяйственные договоры, регулирующие хозяйствен­ные связи между поставщиками и потребителями; нормы расхода материалов, сырья, заработной платы, электроэнергии и др. Кроме перечисленных при анализе используют материалы реви­зий и проверок, протоколы собраний и производственных совеща­ний, газетные и журнальные статьи, характеризующие деятельность анализируемого или родственных ему предприятий, докладные и объяснительные записки и т. д. Большую помощь при анализе деятельности могут оказать также беседы с рабочими и служащими предприятия. Особенно много информации в результате бесед с работниками предприятия можно получить по вопросам организации труда и производства, финансо­вого состояния и т. п. Исходные материалы для анализа обычно оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок по соответствующим разделам. Проблемами формирования исходной информации для анализа и диагностики являются: Отсутствие полного объема необходимой информации; Невозможность проверки имеющейся информации; Недостаточная детализация нужной информации для выполнения сравнительного анализа по отдельным направлениям. Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям: 1.Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа. 2.Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью. 3.Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни. 4.Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой. 5.Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки. 6.Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм. В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность: Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям; Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств; Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

№ 58. Традиционные способы и приемы экономического анализа, их классификация и краткая характеристика. Технические приемы анализа деятельности предприятия - это совокупность способов, применяемых для обработки и использова­ния имеющейся информации о всесторонней деятельности пред­приятия. К ним относятся сравнение, группировка, цепная подстановка, индексы, коэффициенты, средние величины, составление аналитических таблиц, графиков, диаграмм и т. д. Сравнение - один из способов, с помощью которых человек начал распознавать окру­жающую среду. Сущность этого способа может быть раскрыта следующим образом. Сравнение — это научный метод по­знания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопос­тавляются с уже известными, изучае­мыми ранее, с целью определения об­щих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономичес­ких явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития. Результаты сравнения выражают в процентах (процент выполнения плана, темп роста и т. п.), а также в отклонениях, обо­значаемых знаками “плюс” (+) или “минус” (-). Для практического осуществления сравнения используют следующие формулы:

Абсолютное отклонение = Факт – План; Выполнение плана, в % = %

Относительное отклонение, в % = ; Темп роста, в % = . В экономическом анализе различают следующие виды сравни­тельного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный. Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактичес­кого уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта). Горизонтальные типы сравнения: 1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана. 2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедре­нию ресурсосберегающих технологий. 3. Сравнение фактических показателей с показателями про­шлых лет для определения тенденций развития экономических процессов. 4. Сравнение достигну­того уровня по тем или иным показателям с данными пер­спективного плана. Такое сравнение дает возможность видеть ход выполнения перспективного плана и задачи на будущий пе­риод. 5. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других пред­приятий или подразделений необходимо для поиска резервов. 6. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достиже­ниями науки и техники. 7. Большое значение имеет межхозяйственный сравнитель­ный анализ, в процессе которого показатели анализируемого пред­приятия сопоставляются с показателями других предприятий, имею­щих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. 8. Очень часто в анализе показатели исследуемого предприятия сравниваютсясо среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др. Такое срав­нение необходимо для более полной и объективной оценки дея­тельности анализируемого предприятия, для изучения общих и спе­цифических факторов, определяющих результаты его хозяйственной деятельности. При сравнении тех или иных показателей необходимо всегда убеждаться в их сопоставимости. Нельзя сопоставлять показатели, имеющие различные единицы измерения, за неадекватные периоды и т. д. Например, несравним объем заготовок деталей в 3-ем и 4-ом кварталах. С помощью вертикального сравнительного анализа изу­чается структура экономических явлений и процессов путем расче­та удельного веса частей в общем целом (удельный вес собствен­ного капитала в общей его сумме), соотношения частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основ­ного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора. Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. При одномерном, сравнительном анализе сопоставления де­лаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. С помощью многомерного сравнительного анализа про­водится сопоставление результатов деятельности нескольких пре­дприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. В практике экономической работы наряду с абсолютными и от­носительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются в АХД для обобщенной количес­твенной характеристики совокупности однородных явлений по ка­кому-либо признаку. Например, средняя зарплата рабочих исполь­зуется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соот­ветствующему признаку. Она показывает общую меру этого призна­ка в изучаемой совокупности, т.е. одним числом характеризует всю совокупность объектов. С помощью средних величин можно сравни­вать разные совокупности объектов, например, предприятия по уровню оплаты труда и т.д. В анализе хозяйственной деятельности используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др. Широкое применение в АХД находит группировка информа­ции — деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. 1. В зависимости от задач используются типологические, структур­ные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть груп­пы населения по роду деятельности, группы предприятий по фор­мам собственности и т.д. Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по сте­пени выполнения плана производства продукции, понижению ее се­бестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, мини­стерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и от­стающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов. Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы свя­зи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной. 2. По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группиро­вок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных груп­пировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух-, трех­уровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнооб­разные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их суще­ственный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей луч­ше такую группировку заменить несколькими простыми. Использование графического способа в анализе хозяйственной деятельности Графики представляют собой масштабное изображение показа­телей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоуголь­ников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют боль­шое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Основные формы графиков, которые используются в АХД - это диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структур­ные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д. между результативными и факторными показателями и т.д. Способы табличного отражения аналитических данных. Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наи­более рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таб­лица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словес­ного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

№ 59. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции: ассортимента, структуры, ритмичности, качества.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией. Качество выпущенной и реализованной продукции (работ, услуг) - в дальнейшем - продукции - определяется потребностями рынка, производственно-техническими возможностями предприятия и эффективностью использования его ресурсов. Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее из­готовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником тех­нического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предпри­ятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности. Анализ производственных результатов проводится по следую­щим основным направлениям: оценка динамики производства и реализации продукции; анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту; анализ влияния факторов на объем продукции; анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции; анализ ритмичности работы предприятия; оценка и анализ конкурентоспособности продукции; анализ качества продукции. Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по ассортименту. Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент. В процессе анализа изучаются изменения в ассортименте продукции по сравнению с предыдущим годом, а также устанавливаются причины изменения как зависящие, так и не зависящие от работы предпри­ятия. Во всех случаях необходима не просто констатация фактов изменения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции, а изучение целесообразности этих изменений. Объективно все из­менения в номенклатуре и ассортименте выпускаемой продукции должны быть подчинены интересам и требованиям рынка. Оценка выполнения плана по ассортименту производится по коэффициенту ассортиментности, который рассчитывается по формуле: К_асс.=ТП_зач./ТП_0, где К_асс. – коэффициент ассортиментности; ТП_зач. – выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту; ТП₀ - плановый выпуск продукции. ТП зачтенная в выполнение плана по ассортименту определяется по принципу наименьшего числа путем сравнения плановых показателей по выпуску продукции с фактическими показателями (т.е. продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.). Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции. Структура выпущенной продукции характеризуется соотношением между отдельными ее видами, т. е. удельным весом отдельных ви­дов продукции в общем объеме продукции в стоимостном выраже­нии. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. В связи с тем, что трудоемкость и материалоемкость отдель­ных видов продукции не одинаковы, то различия в темпах роста по отдельным видам продукции влекут за собой изменения структуры объема продукции, т. е. структурные сдвиги. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр. Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле: ∆ТП_с=ТП₁ – ТП_1,0, где ∆ТП_с – изменения объема выпуска продукции за счет структуры; ТП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре; ТП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре. Анализ проводится в таблице. В условиях рыночной экономики структурные сдвиги возникают при изменении конъюнктуры спроса на продукцию предприятия и приводят к изменению напряженности труда рабочих при выпуске одного и того же объема продукции в стоимостном выражении. Анализ ритмичности работы предприятия. Под ритмичной работой предприятия понимается равномерный выпуск продукции в строгом соответствии с суточным или месяч­ным графиком производства. Нарушение ритмичности производст­ва продукции приводит к неполному использованию производст­венных мощностей в отдельные дни месяца и к перегрузке в другие, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий - потребителей продукции, уплате штрафов за нарушение условия поставок и другим негативным по­следствиям. Поэтому необходимо тщательно анализировать рит­мичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих. Указанный анализ по­зволяет выявить резервы улучшения всех технико-экономических показателей работы предприятия. Показатели ритмичности выпуска и реализации продукции от­четного года сравниваются с аналогичными показателями преды­дущего года, что позволяет оценить изменение степени ритмично­сти выпуска и реализации продукции. Дня характеристики степени точности выполнения плановых за­даний за отдельные отрезки времени анализируемого периода рас­считывается коэффициент ритмичности производства. К_ритм..=ТП_зач./ТП₀, где К_ритм. – коэффициент ритмичности; ТП_зач. – выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности; ТП₀ - плановый выпуск продукции. Анализ проводят как стоимостном, так и в натуральном выражении по суткам или по декадам. При подекадном анализе ритмичности сопоставляют плановый и фактический выпуск по декадам и в зачет берут наименьшее число. Необходимо стремиться к достижению коэффициента ритмично­сти, равному 1. При коэффициенте ниже 1 необходимо изучать кон­кретные причины неритмичной работы предприятия с целью их устранения. В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы. Анализ качества и конкурентоспособности продукции Под качеством продукции понимается совокупность свойств продукции, обуславливающих ее пригодность удовлетворять опре­деленные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят: - удельный сертифицированной вес продукции в общем объеме; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны; - удельный вес аттестованной продукции. Индивидуальные показатели характеризуют полезность, надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость). Косвенные – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д. Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции. В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений. Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству. В условиях рыночной экономики предприятие должно опреде­лять степень соответствия своей продукции требованиям как внут­реннего, так и внешнего рынков. Решение этой задачи обеспечива­ется оценкой конкурентоспособности выпускаемой продукции. Под конкурентоспособностью продукции предприятия понима­ется способность продукции в определенный период времени соот­ветствовать сложившимся или предполагаемым требованиям рынка и быть успешно реализованной при наличии предложений других аналогичных товаров.