Вопрос 3. Упрощенная система налогообложения

УСН – это 1 из 4-х действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Налогопл-ми признаются орган-ии и индив-ые предпр-ли, перешедшие на УСН в соот-ии с гл. 26.2 НК РФ. УСН предусм-ет уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. УСН заменяет у организаций ННП, Налог на имущество организаций, НДС, за исключением: налога, кот. уплач-ся при ввозе товаров на таможенную терр-ию РФ, налога при совершении опер-ий в соотв-ии с дог-ом простого товарищества или дог-ом доверительного управ-ия иму-ом на терр-ии РФ. У индивид. предприн. – НДФЛ, в отношении дох-ов, полученных от предприним-ой деят-ти. Налог на иму-во физ-их лиц- в отнош-ии иму-ва, кот. использ-ся для предприним-ой деят-ти; НДС, за исключением налога, кот. уплач-ся при ввозе товаров на таможенную терр-ию РФ, налога при совершении опер-ий в соотв-ии с дог-ом простого товарищества или дог-ом доверительного управления иму-ом на терр-ии РФ. Однако не любая орган-ия и не каждый предпр-ль могут работать на упрощенке. Сущ-ет целый ряд ограничений на ее применение. У индив-ых предпр-ей право перехода на УСН не зависит от размера полученных дох-ов. А орган-ия может перейти на упрощенку, если по итогом 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, ее доходы, определяемые ст. ст. 248 НК РФ, не превысили определенный лимит. Его размер составляет 45 млн.руб., также у орган-ий не должно быть филиалов или представительств. Также имеет значение вид деятельности применяемый организацией. Не могут применять УСН: банки, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы, адвокаты, организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом. Также участие других орган-ий в уставном капитале не должно превышать 25%. Значение имеет и средняя числ-ть работников, их должно быть не более 100 чел-к. Остаточная стоимость основных средств и НМА у органи-ий не должна превышать 100 млн. руб., у индив-ых предпр-ей такой нормы не сущ-ет. Объект налогообложения: -доходы;- доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогопл-ки, кот. применяют УСН, должны вести учет своих дох-ов и расх-ов в Книге учета применяющих УСН. Используются 2 формы нал-ого учета: 1)Книга учета дох-ов и расх-ов – для орган-ий и индив-ых предпр-ей, кот. применяют УСН в общем порядке. 2) Книга учета дох-ов- для предпр-ей, примен-их УСН на основе патента. Орган-ии и предпр-ли, применяющие объект налогообложения доходы и выплач-щие вознаграждения работникам, могут уменьшить исчисленный за отчетный период авансовый платеж на сумму взносов: - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудосп-ти и в связи с матер-ом; - на обязательное медиц-ое страхование;- на обязательное социальное страх-ие от несчастных случаев на произв-е и профес-ых забол-ий. Орган-ии уплачивают авансовые платежи по месту своего нахож-ия, а индив-ые предпр-ли – по месту своего жительства. Ставки налога: доходы – 6%; доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%. Для налогопл-ов, применяющих УСН, налог-ым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – 1 кв, полугодие и 9 мес. календарного года. Индивид. предприним. при соблюд-ии опред-ых усл. может получить патент на примен-ие УСН. Приобретая патент, предприниматель оплачивает его стои-ть, чем факт-и исполняет свою обяз-ть по уплате налога. След-но ему не надо исчислять упрощ-ый налог и подавать дек-ию. Примен-ие патента должно быть принято на уровне субъекта РФ. Предельный размер дох-ов, при превыш-ии кот. налогоплательщики утрачивают право применять УСН – равен 60 млн. руб. Налогопл-ки, примен-ие УСН объектом налогообл-ия доходы минус расходы, вправе учитывать взносы в расходах. При примен-ии УСН с объектом налогообл-ия доходы на сумму страх-ых взн-ов можно уменьшить единый налог (но не более чем на 50%).