Этапы контрольно-ревизионной работы

Ответ:

Этапы ревизии:

1. Планирование ревизии

2. Составление программы поведение ревизии

3. Организация работы на объекте ревизии

4. Документальная и фактическая проверка

5. Систематизация материалов ревизии и составление акта

6. Согласование и обсуждение результатов ревизии на объекте

7. Утверждение материалов ревизии

8. Контроль за выполнением решений, принятых по материалам ревизии

9. Планирование ревизии включает разработку годовых и текущих планов. Планирование ревизии на конкретном объекте осуществляют ревизоры- исполнители. Ими изучаются отчетные и статистические данные предприятия, материалы предыдущих ревизий и тематических проверок, т.е. изучается информация об объекте, имеющаяся в контрольно- ревизионном подразделении, определяется потребность в специалистах, т.е. формируется ревизионная бригада (группа).

За 3-5 дней до начала ревизии издается распоряжение руководителя ревизующей организацией о назначении ревизии. В нем указывается полное наименование предприятия, вид, период ревизии, ФИО каждого члена ревизионной группы, определяется её руководитель и срок ревизии.

Руководитель ревизии разрабатывает программу ревизии, в которой указываются основные вопросы, которые будут исследоваться. Программа утверждается руководителем ревизующей организации. Первый экземпляр программы остается в делах ревизующей организации, второй- передается руководителю ревизии.

Руководитель ревизионной группы проводит инструктаж среди членов бригады, а именно знакомятся с программой, с целью ревизии, с распределением обязанностей. Окончательный план будет сформирован после приезда на объект.

Организация ревизии на предприятии включает следующие этапы:

· Установление делового контакта с руководством проверяемого предприятия;

· Оповещение;

· Проведение инвентаризации кассовой наличности;

· Общее ознакомление с объектами контроля;

· Ревизионное обследование организации;

· Контрольная инвентаризация;

· Собственно ревизия или проверка;

· Определение размеров материального ущерба;

· Документальное оформление результатов ревизии;

· Обсуждение результатов ревизии;

· Контроль за выполнением решений, принятых по материалу ревизии.

При проведении некомплексной ревизии и отсутствие данных о недостатках в работе ревизуемой организации осуществляется проверка всей хозяйственно- финансовой деятельности.

Ревизор руководствуется типовой программой, а вопросы, подлежащие проверки, конкретизируются им самостоятельно, исходя из данных полученных в ходе ревизии. Однако рабочий план проведения ревизии должен быть составлен. При составлении рабочего плана резервируется примерно три дня для составления акта ревизии и дополнительной проверки фактов в связи с возражениями должностных лиц, а также для доклада результатов ревизии администрации ревизуемой организации.

По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы предъявляет руководителю этой организации распоряжение о проведении ревизии. После этого проводится инвентаризация кассы.

Когда имеются сведения, сигналы о хищениях материальных ценностей или нарушении правил их отпуска, ревизию следует начинать с инвентаризации ТМЦ.

Руководитель ревизуемой организации издает распоряжение с, согласно которому работники обязаны предъявлять по требованию ревизора денежные средства и ТМЦ для их фактической проверки, а также первичные документы, учетные регистры, отчеты и другие документы, давать в устной и письменной форме необходимые объяснения и справки, своевременно принимать необходимые меры для устранения выявленных нарушений и тд.

При проведении комплексной ревизии руководитель организации обязан созвать обещание с руководителями отделов и служб, на котором руководитель ревизионной группы представляет всех ее членов, сообщает о цели, задачах и программе ревизии. Ревизор оповещает работников ревизуемой организации о начавшейся ревизии и её сроках.

Во время обследования организации руководитель ревизионной группы изучает размещение аппарата управления отдельных служб, цехов и др. структурных подразделений, место хранение оборудования и ТМЦ и тп. Он должен также решить, где и какие ТМЦ следует подвергнуть контрольной инвентаризации.

Контрольные инвентаризации проводятся, как правило, в начале ревизии, хотя они широко применяются и входе ее осуществления при выявлении нарушений или расхождений в документальных данных.

До начала проведения документальной ревизии следует ознакомиться с состоянием бухгалтерского учета. Одновременно с этим следует выслать всем поставщикам и покупателям, прочим дебиторам и кредиторам извещения о проводимой инвентаризации с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензиях к ревизуемой организации.

После проведения подготовительной работы ревизор приступает непосредственной ревизии, в ходе которой используются способы и приемы документального и фактического контроля.

Для систематизации материалов ревизии ревизор должен иметь рабочую тетрадь, в которую регистрируются вскрытые факты нарушений и другие недостатки в работе организации.

Регистрация установленных фактов в рабочей тетради производится по отдельным вопросам ревизии в соответствии со структурой акта документальной ревизии.

На последующих этапах ревизионного процесса оформляются материалы ревизии, реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, приняты по результатам ревизии.

За каждым ревизором закрепляются объекты ревизии на следующий год с таким расчетом, чтобы не меньше 2/3 рабочего времени отводилось на ревизии, отчет и подготовку к следующей ревизии. Вместе с тем следует зарезервировать время для выполнения внеплановых ревизий (например, по требованию судейско-следственных органов).

При планировании комплексных ревизий следует решить ряд организационных вопросов. В связи с этим планированию ревизий должно предшествовать глубокое изучение подведомственных предприятий, которое даст возможность правильно установить последовательность и порядок проведения ревизий.

После утверждения планов ревизий начинается подготовка к проведению ревизии. Кроме того, проведению ревизии передует изучения имеющихся в организации, которая назначила ревизию, финансовых, банковских и других органах отчетных и статистических данных, материалов предыдущей ревизии и тематических проверок и другой текущей информации, которая характеризует хозяйственную деятельность и финансовое состояние предприятия, которое подлежит ревизии. Используются также данные анализа по материалам финансовой отчетности, акты предыдущих ревизий и т.п.

Перед выездом на объект руководитель вышестоящей организации, от лица которой проводится ревизия, выдает ревизору (руководителю бригады) распоряжения на право проведения ревизии, в котором указываются название предприятия, которое подлежит ревизии, дата начала и окончания ревизии. Распоряжения регистрируется в журнале учета ревизий, который содержит почти все те же реквизиты, что и распоряжение.

Планирование контрольно-ревизионной работы

Ответ:

Планирование контрольно- ревизионной работы

Правильное планирование обеспечивает своевременную проверку, позволяет рационально использовать ревизоров и облегчает проведение мониторинга. Ведомства, министерства, объединения составляют перспективные и текущие планы.

Перспективные составляются на несколько лет (3-5 лет)

Текущие на календарный год, при чем с разбивкой по кварталам и с указанием:

· Наименование организаций

· Проверяемый период

· Сроки ревизии

· Вид ревизии

· ФИО ревизора

Текущий план составляется в одном экземпляре, утверждается руководителем ревизующего органа, является конфиденциальным документом, поскольку ревизия должна носить внезапный характер.

В текущих планах предусматривается также осуществление комплексных и тематических ревизий. Объектами тематических ревизий являются отдельные организации или объединения со всеми подразделениями. Тематика проверок разрабатывается руководителем ревизионного подразделения. В среднем на каждого ревизора закрепляется участие в 8-9 проверках в год. Таким образом резервируется время для внеплановых проверок, т.е. 2/3 рабочего времени- плановые, 1/3 – внеплановые ревизии.

Годовой план контрольно- ревизионной работы состоит из двух разделов: «Документальные ревизии» и «тематические проверки».

В годовом плане указывают:

· Наименование и место нахождения ревизуемых объектов

· Сведения о предыдущей ревизии

· Ревизуемы период, вид ревизии, срок проведения ревизии, продолжительность ревизии (в днях)

· Исполнители

К годовому плану прилагаются график отпусков ревизоров, список ревизоров, направленных на повышение квалификации и тд.

Продолжительность ревизии определяется объемом деятельности организации, сложностью совершаемых хозяйственных операций, степенью оптимизации учета и тд., но не может превышать 30 дней. Продление допускается с разрешения руководителя ревизующего органа по обоснованным причинам.

На основании годовых планов контрольно- ревизионной работы каждый ревизор разрабатывает индивидуальный план- график работы на год. Для выполнения плана контрольно- ревизионной работы ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок, и принятых по ним решений. В журнале указывают наименование ревизуемой организации, вид ревизии, срок ревизии, дата акта ревизии, дата и номер приказа или письма по результатам ревизии, информация о выполнении решения.

В журнале отдельно подсчитывается число дел. Переданных следственным органам, количество лиц, привлеченных к дисциплинарной и материальной ответственности. На основании этого журнала составляется «Отчет о контрольно- ревизионной работе» за первое полугодие в целом за год, которое направляется в вышестоящие организации.

Этот отчет включает 4 раздела:

1. проведено ревизий и проверок

2. Выявлено ущерба

3. Принятые меры по результатам ревизий и проверок

4. Мероприятия по работе с кадрами и совершенствованию контрольной деятельности.

Подписывается руководителем и начальником контрокьно- ревизионной комиссией.