Характеристика СВК и основных ее компонентов по методике COSO

Ответ:

Система внутреннего контроля – это система мер, направленных на выявление и устранение финансовых, правовых, производственных и прочих рисков, а также на выявление фактов хозяйственной деятельности, связанных с преднамеренным или непреднамеренным нарушением сотрудниками своих обязанностей, повлекшим за собой ухудшение финансового состояния предприятия или его деловой репутации.

Согласно COSO, внутренний контроль - это процесс, осуществляемый высшим органом предприятия, определяющим его политику, его управленческим персоналом высшего уровня (менеджментом) и всеми другими сотрудниками, в достаточной и оправданной мере обеспечивающий достижение предприятием следующих целей:

1. Целесообразность и финансовая эффективность деятельности.

2. Достоверность финансовой отчетности.

3. Соблюдение законодательства и требований регулирующих органов.

Согласно концепции COSO, процесс организации

внутреннего контроля состоит из восьми взаимосвя-

занных компонентов, являющихся составной частью

процесса управления. К этим компонентам относятся:

· Внутренняя среда. Внутренняя среда представляет собой

атмосферу в организации и определяет, каким образом

риск и внутренний контроль воспринимается сотрудника-

ми организации и как они на него реагируют. Внутренняя

среда включает философию управления рисками, чест-

ность и этические ценности, а также ту среду, в которой

они существуют (оргструктура, стиль управления и т.д.).

· Постановка целей. Цели должны быть определены до

того, как руководство начнет выявлять события, которые

потенциально могут оказать влияние на их достижение.

· Определение событий. Внутренние и внешние события,

оказывающие влияние на достижение целей организации,

должны определяться с учетом из разделения на риски

или возможности. Возможности должны учитываться ру-

ководством в процессе формирования стратегии и поста-

новки целей.

· Оценка рисков. Риски анализируются с учетом вероятно-

сти их возникновения и влияния с целью определения то-

го, какие действия в отношении них необходимо предпри-

нять. Риски оцениваются с точки зрения присущего и ос-

таточного риска

· Реагирование на риск. Руководство выбирает метод реа-

гирования на риск – уклонение от риска, принятие, со-

кращение или перераспределение риска, разрабатывая

ряд мероприятий, которые позволяют привести выявлен-

ный риск в соответствие с доступным уровнем риска, ко-

торый готова принять организация.

· Средства контроля. Политики и процедуры разрабатыва-

ются таким образом, чтобы обеспечивать разумную га-

рантию того, что реагирование на возникающий риск про-

исходит эффективно и своевременно.

· Информация и коммуникации. Необходимая информация

определяется, фиксируется и передается в такой форме

и в такие сроки, которые позволяют сотрудникам выпол-

нять их функциональные обязанности. Также осуществ-

ляется эффективный обмен информацией в рамках орга-

низации как по вертикали сверху вниз и снизу вверх, так и

по горизонтали.

· Мониторинг. Весь процесс управления рисками организа-

ции отслеживается и по необходимости корректируется.

Мониторинг осуществляется в рамках текущей деятель-

ности руководства или путем проведения периодических

оценок.

Эти компоненты можно сгруппировать и более ком-

пактно. Так, например, внутренняя среда, постановка

целей, определение событий можно охарактеризовать

одним понятием – контрольная среда. Оценка рисков и

реагирование на риск – понятием оценка рисков.